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Gliederung

Reisekosten, Inland
Zusammenfassung
Arbeitsrecht
Lohnsteuer
Sozialversicherung
- 1 Zuordnung zum Arbeitsentgelt
- 2 Beitragsrecht

Ressort Arbeitsrecht

Prof. Dr. jur. Tobias Huep

Nürnberg

Prof. Dr. jur. Tobias Huep arbeitet seit 2004 als Professor für deutsches und internationales Wirtschaftsrecht an der Hochschule für Wirtschaft und Umwelt (HfWU) in Nürtingen-Geislingen. Seit 2006 ist er dort zudem Studiendekan des Masterstudiengangs "Unternehmensrestrukturierung und Insolvenzmanagement (LL.M.)". Neben seiner Tätigkeit an der Hochschule unterstützt er die wirtschaftsrechtliche Kanzlei Meinhardt, Gieseler & Partner (MGuP) als Of Counsel. Außerdem ist er fortlaufend als Autor und Dozent mit den Schwerpunkten Arbeits-, Zivil- und Insolvenzrecht tätig.

Ressort Lohnsteuer

Rainer Hartmann

Sölden

Dipl.-Finanzwirt Rainer Hartmann ist langjähriger Autor und Mitautor zahlreicher Fachbücher auf dem Gebiet des Einkommen- und Lohnsteuerrechts, u. a. "Reisekosten", "Das Personalbüro", und unzählige Einzelveröffentlichungen in Fachzeitschriften wie dem "Deutschen Steuerrecht". Seit vielen Jahren ist er bei Fachseminaren als Referent auf dem Gebiet des Lohnsteuerrechts tätig.

Ressort Sozialversicherung

Norbert Minn

Hamburg

Herr Minn ist Leiter des Geschäftsbereichs Finanzmanagement und Mitglied der Geschäftsleitung der DAK-Gesundheit in Hamburg. Zu seinem Aufgabenbereich zählen Fragen des Beitrags-, Melde- und Versicherungsrechts der gesetzlichen Sozialversicherung.

Herr Minn ist Geschäftsführer Finanzen und Mitglied der Geschäftsleitung der DAK-Gesundheit in Hamburg. Zu seinem Aufgabenbereich zählen insbesondere Fragen des Beitrags-, Melde- und Versicherungsrechts der Sozialversicherung. Er ist Sozialversicherungsfachangestellter und studierter Diplom-Kaufmann. Herr Minn war 10 Jahre bei der BARMER tätig, dann rund 20 Jahre in verantwortlicher Position beim Verband der Ersatzkassen. 2008 wechselte er zur Zentrale der DAK-Gesundheit. Herr Minn ist nebenberuflich als Referent bei Arbeitgeberveranstaltungen tätig und publiziert in diversen Fachmedien (u.a. als Mitherausgeber des Figge-Handbuchs "Beitragsrecht" sowie des "Personal-Portals").

Zitiervorschlag

TK Lexikon Steuern, Huep (Arbeitsrecht), Hartmann (Lohnsteuer), Minn (Sozialversicherung), HI521988, Stand: 11.04.2022

HI521988

Reisekosten, Inland[i]

[ 1 ]	Vgl. BAG, Urteil v. 22.12.2009, 3 AZR 936/07, zur Reisekostenerstattung gem. § 10 TVAöD-BT, BBiG bei Anfahrt zu einer auswärtigen Berufsschule.
[ 2 ]	Vgl. zur Abgrenzung BAG, Urteil v. 25.4.2018, 5 AZR 424/17; BAG, Urteil v. 12.4.2011, 9 AZR 14/10, zur Kostenerstattung für die Aufwendungen eines häuslichen Arbeitszimmers.
[ 3 ]	S. Abschn. 4.
[ 4 ]	Zur Auslegung einer individualvertraglichen "Kilometerpauschale" vgl. BAG, Urteil v. 30.4.1992, 8 AZR 409/91.
[ 5 ]	BAG, Urteil v. 14.10.2003, 9 AZR 657/02; LAG Hessen, Urteil v. 8.5.2012, 12 Sa 797/11.
[ 6 ]	BAG, Urteil v. 13.2.2003, 6 AZR 411/01; BAG, Urteil v. 11.9.2003, 6 AZR 323/02; BAG, Urteil v. 19.2.2004, 6 AZR 111/03.
[ 7 ]	§ 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG, § 9 EStG, BAG, Urteil v. 29.9.2004, 10 AZR 89/04.
[ 8 ]	§ 9 Abs. 4 EStG.
[ 9 ]	Vgl. BAG, Urteil v. 25.4.2018, 5 AZR 424/17.
[ 10 ]	Vgl. BAG, Urteil v. 12.3.2013, 9 AZR 455/11; BAG, Urteil v. 20.9.2011, 9 AZR 344/10; BAG, Urteil v. 12.4.2011, 9 AZR 14/10; BAG, Urteil v. 22.12.2009, 3 AZR 936/07.
[ 11 ]	BAG, Beschluss v. 27.10.1998, 1 ABR 3/98.
[ 12 ]	Vgl. dazu auch BAG, Urteil v. 16.10.2012, 9 AZR 183/11 zum (unwirksamen) Verzicht einer Lehrerin auf Reisekostenerstattung für Klassenfahrten.
[ 13 ]	BAG, Urteil v. 19.2.2004, 6 AZR 111/03.
[ 14 ]	LAG Hamm, Urteil v. 30.1.2016, 5 Sa 1437/15; LAG Niedersachsen, Urteil v. 20.12.2013, 6 Sa 392/13.
[ 15 ]	BAG, Urteil v. 1.2.1963, 5 AZR 74/62.
[ 16 ]	BAG, Beschluss v. 8.12.1981, 1 ABR 91/79.
[ 17 ]	§ 91 ZPO, Zum Erstattungsanspruch auch hypothetischer Reisekosten BAG, Beschluss v. 17.8.2015, 10 AZB 27/15.
[ 18 ]	S. Arbeitsgericht.
[ 19 ]	BAG, Urteil v. 21.1.2004, 5 AZB 43/03.
[ 20 ]	BMF, Schreiben v. 25.11.2020, IV C 5 – S 2353/19/10011 :006, BStBl 2020 I S. 1228, Rz. 2-46.
[ 21 ]	BFH, Urteil v. 4.4.2019, VI R 27/17, BStBl 2019 II S. 536; BFH, Urteil v. 10.4.2019, VI R 6/17, BStBl 2019 II S. 244; BFH Urteil v. 30.9.2020, VI R 10/19, BStBl 2021 II S. 306; BFH Urteil v. 30.9.2020, VI R 11/19, BStBl 2021 II S. 308; BFH Urteil v. 30.9.2020, VI R 12/19, BFH/NV 2021 S. 307; BFH, Urteil v. 16.12.2020, VI R 35/18, BStBl 2021 II S. 525; BFH, Urteil v. 1.10.2020, VI R 36/18, BFH/NV 2021 S. 309.
[ 22 ]	§ 9 Abs. 4 EStG.
[ 23 ]	BFH, Urteil v. 24.2.2011, VI R 66/10, BStBl 2012 II S. 27.
[ 24 ]	BFH, Urteil v. 4.4.2019, VI R 27/17, BStBl 2019 II S. 536.
[ 25 ]	BFH, Urteil v. 1.10.2020, VI R 36/18, BFH/NV 2021 S. 309.
[ 26 ]	BFH, Urteil v. 11.4.2019, VI R 40/16, BStBl 2019 II S. 546.
[ 27 ]	Niedersächsisches FG, Urteil v. 15.6.2017, 10 K 139/16; Hessisches FG, Urteil v. 25.3.2021, 4 K 1788/19, zur dauerhaften Zuordnung eines Zeitsoldaten.
[ 28 ]	BFH, Urteil v. 17.12.2020, VI R 21/18, BStBl 2021 II S. 506; BFH, Urteil v. 17.12.2020, VI R 22/18, BFH/NV 2021 S. 759; BFH, Urteil v. 17.12.2020, VI R 23/18, BFH/NV 2021 S. 763.
[ 29 ]	BMF, Schreiben v. 25.11.2020, IV C 5 – S 2353/19/10011 :006, BStBl 2020 I S. 1228, Rz. 21; BFH, Urteil v. 10.4.2019, VI R 6/17, BStBl 2019 II S. 539.
[ 30 ]	BFH, Urteil v. 10.4.2019, VI R 6/17, BStBl 2019 II S. 539.
[ 31 ]	Anders: Niedersächsisches FG, Urteil v. 28.5.2020, 1 K 382/16; Rev. beim BFH unter Az. VI R 32/20.
[ 32 ]	§ 9 Abs. 1 Nr. 4a EStG.
[ 33 ]	R 9.4 Abs. 2 Satz 3 LStR.
[ 34 ]	§ 9 Abs. 4 Satz 8 EStG.
[ 35 ]	Sächsisches FG, Urteil v. 13.12.2017, 5 K 133/17, Nichtzulassungsbeschwerde beim BFH unter Az. VI B 8/18.
[ 36 ]	BFH, Urteil v. 14.5.2020, VI R 24/18; Vorinstanz: FG Nürnberg, Urteil v. 9.5.2018, 5 K 133/17.
[ 37 ]	BFH, Urteil v. 14.5.2020, VI R 3/18, BStBl 2021 II S. 302.
[ 38 ]	BFH, Urteil v. 11.4.2019, VI R 40/16, BStBl 2019 II S. 546.
[ 39 ]	FG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 28.11.2019, 6 K 1475/18, Nichtzulassungsbeschwerde eingelegt beim BFH unter Az. VI B 112/19.
[ 40 ]	BFH, Urteil v. 4.4.2019, VI R 27/17, BStBl 2019 II S. 536.
[ 41 ]	FG des Landes Sachsen-Anhalt, Urteil v. 26.2.2020, 1 K 629/19.
[ 42 ]	BFH, Urteil v. 4.4.2019, VI R 27/17, BStBl 2019 II S. 536 (Streifenpolizist); BFH, Urteil v. 11.4.2019, VI R 40/16, BStBl 2019 II S. 546 (Flugzeugführer); BFH, Urteil v. 11.4.2019 VI R 12/17, BStBl 2019 II S. 551 (Luftsicherheitskontrollkraft); BFH, Urteil v. 30.9.2020, VI R 10/19, BStBl 2021 II S. 306 (Postzusteller); BFH, Urteil v. 30.9.2020, VI R 11/19, BStBl 2021 II S. 308 (Rettungsassistent); BFH, Urteil v. 16.12.2020, VI R 35/18, BStBl 2021 II S. 525 (Gerichtsvollzieher).
[ 43 ]	FG Berlin-Brandenburg, Urteil v. 23.5.2019, 4 K 4259/17, Rev. beim BFH unter Az. VI R 25/19.
[ 44 ]	BFH, Urteil v. 30.9.2020, VI R 11/19, BStBl 2021 II S. 308; BMF, Schreiben v. 25.11.2020, IV C 5 – S 2353/19/10011 :006, BStBl 2020 I S. 1228, Rz. 11.
[ 45 ]	S. Abschn. 2.9.1.
[ 46 ]	FG Nürnberg, Urteil v. 8.7.2016, 4 K 1836/15.
[ 47 ]	§ 9 Abs. 4 Satz 6 EStG.
[ 48 ]	§ 9 Abs. 4 Satz 7 EStG.
[ 49 ]	S. Abschn. 3.3.3.
[ 50 ]	§ 9 Abs. 1 Nr. 4a Satz 2 EStG; bestätigt durch BFH, Urteil v. 11.2.2021, VI R 50/18, BStBl 2021 II S. 440.
[ 51 ]	FG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 8.11.2016, 3 K 2578/14.
[ 52 ]	§ 9 Abs. 1 Nr. 4a Satz 3 EStG.
[ 53 ]
[ 54 ]	FG Nürnberg, Urteil v. 13.5.2016, 4 K 1536/15.
[ 55 ]	BFH, Urteil v. 14.9.2020, VI B 64/19, BFH/NV 2021 S. 306.
[ 56 ]	BMF, Schreiben v. 25.11.2020, IV C 5 – S 2353/19/10011 :006, BStBl 2020 I S. 1228, Rz. 38; ebenso FG Nürnberg, Urteil v. 8.7.2016, 4 K 1836/15, und Niedersächsisches FG, Urteil v. 15.6.2017, 10 K 139/16.
[ 57 ]	BFH, Urteil v. 19.4.2021, VI R 6/19, BStBl 2021 II S. 727.
[ 58 ]	Sächsisches FG, Urteil v. 14.3.2017, 8 K 1870/16; Thüringer FG, Urteil v. 28.2.2019, 1 K 498/17.
[ 59 ]	FG Nürnberg, Urteil v. 13.5.2016, 4 K 1536/15.
[ 60 ]
[ 61 ]	§ 9 Abs. 4a Nr. 2 EStG.
[ 62 ]	§ 9 Abs. 4a Nr. 3 EStG.
[ 63 ]	§ 9 Abs. 4a Nr. 3 2. Halbsatz EStG.
[ 64 ]	R 9.6 Abs. 3 LStR, s. Auslandsreisekosten.
[ 65 ]	§ 8 Abs. 2 Satz 9 EStG.
[ 66 ]	BFH, Urteil v. 7.7.2020, VI R 16/18, BFH/NV 2021 S. 68; BFH, Urteil v. 12.7.2021, VI R 27/19, BStBl 2021 II S. 642.
[ 67 ]	BFH, Urteil v. 12.7.2021, VI R 27/19, BStBl 2021 II S. 642.
[ 68 ]	BMF, Schreiben v. 25.11.2020, IV C 5 – S 2353/19/10011 :006, BStBl 2020 S. 1228, Rz. 74; zum Frühstück s. BFH, Urteil v. 3.7.2019, VI R 36/17, BFH/NV 2019 S. 1295.
[ 69 ]
[ 70 ]	§ 41b Abs. 2 Satz 2 Nr. 8 EStG.
[ 71 ]	BMF, Schreiben v. 27.9.2017, IV C 5 – S 2378/17/10001, BStBl 2017 I S. 1339.
[ 72 ]	S. Abschn. 4.1.
[ 73 ]	S. Abschn. 4.4.
[ 74 ]	BFH, Beschluss v. 19.11.2008, VI R 80/06, BStBl 2009 II S. 547.
[ 75 ]	§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1a, 4 EStG.
[ 76 ]	S. Arbeitnehmerbewirtung.
[ 77 ]	S. Abschn. 4.5.5.
[ 78 ]	§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG.
[ 79 ]	BMF, Schreiben v. 25.11.2020, IV C 5 – S 2353/19/10011 :006, BStBl 2020 S. 1228, Rz. 58.
[ 80 ]	R 9.7 Abs. 3 LStR.
[ 81 ]	S. Auslandsreisekosten.
[ 82 ]	BFH, Urteil v. 28.3.2012, VI R 48/11, BStBl 2012 II S. 926.
[ 83 ]	R 9.7 Abs. 3 Satz 6 LStR.
[ 84 ]	S. Abschn. 6.
[ 85 ]	§ 1 Abs. 2 StVG.
[ 86 ]	S. Abschn. 6.
[ 87 ]	R 9.8 LStR.
[ 88 ]	BFH, Urteil v. 5.7.2012, VI R 50/10BStBl 2013 II S. 282.
[ 89 ]	BFH, Urteil v. 22.10.2015, VI R 22/14, BStBl 2016 II S. 179.
[ 90 ]	BFH, Urteil v. 28.3.2012, VI R 48/11, BStBl 2012 II S. 926.
[ 91 ]	BMF, Schreiben v. 4.12.2012, IV C 5 – S 2353/12/10009, BStBl 2012 I S. 1249.
[ 92 ]	Sächsisches FG, Urteil v. 26.2.2016, 4 K 987/14.
[ 93 ]	S. Abschn. 5.5.
[ 94 ]	BFH, Urteil v. 19.2.1993, VI R 42/92, BStBl 1993 II S. 519.
[ 95 ]	BFH, Urteil v. 30.11.1993, VI R 21/92, BStBl 1994 II S. 256.
[ 96 ]	BFH, Urteil v. 30.11.1993, VI R 21/92, BStBl 1994 II S. 256; BFH, Urteil v. 30.6.1995, VI R 26/95, BStBl 1995 II S. 744.
[ 97 ]	FG des Saarlandes, Urteil v. 24.5.2017, 2 K 1082/14.
[ 98 ]	§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV.

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