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Ressort Beratungsblatt
Redaktion
Ressort Arbeitsrecht
Prof. Dr. jur. Tobias Huep
Nürnberg
Prof. Dr. jur. Tobias Huep arbeitet seit 2004 als Professor für deutsches und internationales Wirtschaftsrecht an der Hochschule für Wirtschaft und Umwelt (HfWU) in Nürtingen-Geislingen. Seit 2006 ist er dort zudem Studiendekan des Masterstudiengangs "Unternehmensrestrukturierung und Insolvenzmanagement (LL.M.)". Neben seiner Tätigkeit an der Hochschule unterstützt er die wirtschaftsrechtliche Kanzlei Meinhardt, Gieseler & Partner (MGuP) als Of Counsel. Außerdem ist er fortlaufend als Autor und Dozent mit den Schwerpunkten Arbeits-, Zivil- und Insolvenzrecht tätig.
Ressort Lohnsteuer
Rainer Hartmann
Sölden
Dipl.-Finanzwirt Rainer Hartmann ist langjähriger Autor und Mitautor zahlreicher Fachbücher auf dem Gebiet des Einkommen- und Lohnsteuerrechts, u. a. "Reisekosten", "Das Personalbüro", und unzählige Einzelveröffentlichungen in Fachzeitschriften wie dem "Deutschen Steuerrecht". Seit vielen Jahren ist er bei Fachseminaren als Referent auf dem Gebiet des Lohnsteuerrechts tätig.
Ressort Sozialversicherung
Redaktion
Zitiervorschlag
TK Lexikon Steuern, Redaktion (Beratungsblatt), Huep (Arbeitsrecht), Hartmann (Lohnsteuer), Redaktion (Sozialversicherung), HI521303, Stand: 28.07.2022
HI521303

Grenzgänger[i]

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[ 1 ]

Vgl. Art. 8 Abs. 2 Rom I-VO; dazu EuGH, Urteil v. 15.3.2011, C-29/10.

[ 2 ]

Art. 3 Abs. 3 und 4 Rom I-VO.

[ 3 ]

S. Auslandstätigkeit.

[ 4 ]

Art. 45 AEUV.

[ 5 ]

Verordnung (EWG) Nr. 1612/68 v. 15.10.1968 über die Freizügigkeit der Arbeitnehmer.

[ 6 ]

EuGH, Urteil v. 28.6.2012, C-172/11 (Erny), zur Berechnung von Aufstockungsbeträgen bei Altersteilzeitvereinbarungen anhand fiktiver steuerlicher Bemessungsgrundlagen des Beschäftigungsmitgliedstaates; nachfolgend BAG, Urteil v. 17.11.2015, 9 AZR 610/14, zu möglichen Rechtfertigungsgründen einer Differenzierung von Grenzgängern und sonstigen Arbeitnehmern sowie zur Darlegungs- und Beweislast des klagenden Grenzgängers; s. dazu auch LAG Saarland, Urteil v. 28.1.2015, 2 Sa 154/13 und LAG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 18.7.2014, 1 Sa 491/13; BAG, Urteil v. 10.3.2005, 6 AZR 317/01, sowie EuGH, Urteil v. 16.9.2004, C-400/02 (Merida), zur Überbrückungshilfe ehemaliger Arbeitnehmer der alliierten Streitkräfte.

[ 7 ]

BAG, Vorlagebeschluss v. 18.10.2018, 6 AZR 232/17 (A), sowie EuGH, Urteil v. 23.4.2020, C-710/18.

[ 8 ]

EuGH, Urteil v. 2.3.2017, C-496/15 (Eschenbrenner).

[ 9 ]

SG Aachen, Urteil v. 2.12.2014, S 13 EG 11/14 BG.

[ 10 ]

Zum Elterngeldanspruch auch für Arbeitnehmer mit Wohnsitz im Ausland: LSG München, Urteil v. 12.11.2019, L 9 EG 32/18.

[ 11 ]

Grundsätzlich zum Verbot des Wechsels vom Anknüpfungspunkt für die Beitragserhebung und die Leistungsberechtigung BVerfG, Beschluss v. 30.12.1999, 1 BvR 809/95; ebenso BSG, Urteil v. 27.8.2008, B 11 AL 22/07 R.

[ 12 ]

VGH München, Beschluss v. 24.11.2020, 20 NE 20.2605.

[ 13 ]

S. Auslandstätigkeit.

[ 14 ]

Art. 15 OECD-Musterabkommen.

[ 15 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643.

[ 16 ]

Art. 15 Abs. 3 DBA Belgien.

[ 17 ]

Art. 3 des Zusatzabkommens v. 5.11.2002, Gesetz v. 12.11.2003, BGBl. 2003 II S. 1615.

[ 18 ]

Art. 2 Nr. 2 des Zusatzabkommens v. 5.11.2002, Gesetz v. 12.11.2003, BGBl. 2003 II S. 1617.

[ 19 ]

S. Antrag auf Erteilung einer Bescheinigung für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmen.

[ 20 ]

BMF, Schreiben v. 7.5.2020, IV B 3 – S 1301-BEL/20/10002 :001, BStBl 2020 I S. 524; BMF, Schreiben v. 18.6.2021, IV B 3 – S 1301-BEL/20/10002 :001, BStBl 2021 I S. 816; BMF, Schreiben v. 29.9.2021, IV B 3 – S 1301-BEL/20/10002 :001, BStBl 2021 I S. 1824; BMF, Schreiben v. 21.12.2021, IV B 3 – S 1301-BEL/20/10002 :001, BStBl 2022 I S. 34; BMF-Schreiben v. 25.3.2022, IV B 3 – S 1301-BEL/20/10002 :001, BStBl 2022 I S. 324,

[ 21 ]

S. Frankreich.

[ 22 ]

BMF, Schreiben v. 1.7.1985, IV C5 – S 1301 Fra – 108/85, BStBl 1985 I S. 310.

[ 23 ]

Eine Aufzählung der innerhalb der 30-km-Zone liegenden deutschen Städte enthält das BMF, Schreiben v. 11.6.1996, IV C 5 – S 1301 Fra – 16/96, BStBl 1996 I S. 645 bzw. die Anlage 1 der KonsVerFRAV v. 20.12.2010, BGBl. 2010 I S. 2138.

[ 24 ]

BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301-FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753.

[ 25 ]

Art 13a DBA-Frankreich.

[ 26 ]

Art. 2 Abs. 6 des Zusatzabkommens zum DBA-Frankreich v. 31.3.2015, BStBl 2016 I S. 515.

[ 27 ]

BMF, Schreiben v. 3.4.2006, IV B 6 – S 1301 FRA – 26/06, BStBl 2006 I S. 304; BMF, Schreiben v. 20.2.1980, IV C 5 – S 1301 – Fra – 2/80, BStBl 1980 I S. 88; bestätigt durch BFH, Urteil v. 11.11.2009, I R 84/08, BStBl 2010 II S. 390.

[ 28 ]

BFH, Urteil v. 11.11.2009, I R 84/08, BStBl 2010 II S. 390.

[ 29 ]

§ 2 Abs. 2 AO i. V. m. § 7 KonsVerFRAV.

[ 30 ]

S. aber BFH, Urteil v. 10.6.2015, I R 79/13, BStBl 2016 II S. 326; BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474.

[ 31 ]

KonsVerFRAV v. 20.12.2010, BGBl. 2010 I S. 2138.

[ 32 ]

OFD Karlsruhe, Verfügung v. 30.9.2013, S 130.1/704 – St 216.

[ 33 ]

BMF, Schreiben v. 25.5.2020, IV B 3 – S 1301 – FRA/19/10018 :007, BStBl 2020 I S. 535.

[ 34 ]

OFD Karlsruhe, Verfügung v. 14.10.2020, S 130.1/1646 – St 224.

[ 35 ]

BMF, Schreiben v. 15.12.2020, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :007, BStBl 2020 I S. 1363; BMF, Schreiben v. 16.3.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :007, BStBl 2021 I S. 348; BMF, Schreiben v. 25.6.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :007, BStBl 2021 I S. 904; BMF, Schreiben v. 30.9.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :007, BStBl 2021 I S. 1826; BMF-Schreiben v. 9.12.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :007, BStBl 2021 I S. 2470; BMF-Schreiben v. 5.4.2022, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :007, BStBl 2022 I S. 612.

[ 36 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 233.

[ 37 ]

FG Baden-Württemberg, Urteil v. 16.1.2018, 6 K 1405/15; FG Baden-Württemberg, Urteil v. 11.2.2020, 6 K 1055/18, Rev. beim BFH unter Az. I R 30/20.

[ 38 ]

FG Baden-Württemberg, Urteil v. 11.2.2020, 6 K 1055/18; Rev. beim BFH unter Az. IR 30/20.

[ 39 ]

Art. 13 Abs. 5 DBA-Frankreich.

[ 40 ]

§ 49 Abs. 1 Nr. 4d EStG.

[ 41 ]

BMF, Schreiben v. 18.4.2019, IV B 3 – S 1301 – AUT/07/10015 – 02, BStBl 2019 I S. 456.

[ 42 ]

BMF, Schreiben v. 16.4.2020, IV B 3 – S 1301-AUT/20/10002 :001, BStBl 2020 I S. 480.

[ 43 ]

BMF, Schreiben v. 25.1.2021, IV B 3 – S 1301-AUT/20/10001 : 002, BStBl 2021 I S. 148.

[ 44 ]

BMF, Schreiben v. 18.6.2021, IV B 3 – S 1301-AUT/20/10001 :002, BStBl 2021 I S. 813; BMF, Schreiben v. 7.10.2021, IV B 3 – S 1301-AUT/20/10001 :002, BStBl 2021 I S. 1828; BMF, Schreiben v. 20.12.2021, IV B 3 – S 1301-AUT/20/10001 :002, BStBl 2021 I S. 2472; BMF, Schreiben v. 4.4.2022, IV B 3 – S 1301-AUT/19/10006 :005, BStBl 2022 I S. 609.

[ 45 ]

BMF, Schreiben v. 18.4.2019, IV B 3 – S 1301 – AUT/07/10015 – 02, BStBl 2019 I S. 456.

[ 46 ]

§ 13 KonsVerCHEV.

[ 47 ]

BFH, Urteil v. 16.5.2001, I R 100/00, BStBl 2001 II S. 633.

[ 48 ]

BFH, Urteil v. 20.10.2004, I R 31/04, BFH/NV 2005 S. 840.

[ 49 ]

BFH, Urteil v. 16.5.2001, I R 100/00, BStBl 2001 II S. 633.

[ 50 ]

BFH, Urteil v. 15.9.2004, I R 67/03, BFH/NV 2005 S. 267.

[ 51 ]

BMF, Schreiben v. 25.10.2018, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10015 -09, BStBl 2018 I S. 1103; FG München, Urteil v. 12.9.2018, 15 K 1010/18; Beispiele zur Ermittlung der Zumutbarkeit s. OFD Karlsruhe, Verfügung v. 16.9.2019, S 130.1/1429 – St 217.

[ 52 ]

§ 2 Abs. 2 AO.

[ 53 ]

BMF, Schreiben v. 19.9.1994, IV C 6 – S 1301 Schz – 60/94, BStBl 1994 I S. 683.

[ 54 ]

KonsVerCHEV.

[ 55 ]

BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474. Anderer Ansicht: FG Baden-Württemberg, Urteil v. 6.4.2017, 3 K 3729/16, Rev. beim BFH unter Az. I R 37/17.

[ 56 ]

§ 8 Abs. 5 KonsVerCHEV.

[ 57 ]

BMF, Schreiben v. 26.7.2022, IV B 2 – S 1301-CHE/21/10019 :016, BStBl 2022 I S. 1227.

[ 58 ]

§ 7 KonsVerCHEV.

[ 59 ]

BFH, Urteil v. 17.11.2010, I R 76/09, BFH/NV 2011 S. 674.

[ 60 ]

BFH, Urteil v. 27.8.2008, I R 64/07, BFH/NV 2008 S. 2126, BStBl 2009 II S. 97.

[ 61 ]

BFH, Urteil v. 30.9.2020, I R 37/17, BFH/NV 2021 S. 698.

[ 62 ]

BMF, Schreiben v. 12.6.2020, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015 – 01, BStBl 2020 I S. 568, zuletzt verlängert durch BMF-Schreiben v. 1.12.2021, IV B 2 – S 1301-CHE/21/10018 :002.

[ 63 ]

BMF, Schreiben v. 3.12.2020, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10019-05, Tz. 6, BStBl 2020 I S. 1273.

[ 64 ]

BMF, Schreiben v. 13.4.2022, IV B 2 – S 1301-CHE/21/10018 :009, BStBl 2022 I S. 614.

[ 65 ]

BMF, Schreiben v. 3.12.2020, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10019-05, BStBl 2020 I S. 1273.

[ 66 ]

BMF, Schreiben v. 18.12.2014, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015-02, BStBl 2015 I S. 22.

[ 67 ]

BFH, Urteil v. 3.11.2010, I R 4/10, BFH/NV 2010 S. 800.

[ 68 ]

§ 10 KonsVerCHEV.

[ 69 ]

Art. 10 DBA-Luxemburg.

[ 70 ]

BMF, Schreiben v. 14.6.2011, IV B 3 – S 1301-LUX/10/10003, BStBl 2011 I S. 576.

[ 71 ]

BMF, Schreiben v. 6.4.2020, IV B 3 – 1301 – LUX/19/10007 :002, BStBl 2020 I S. 475.

[ 72 ]

S. Abschn. 4.2.

[ 73 ]

BMF, Schreiben v. 20.10.2020, IV B 3 – S 1301-LUX/19/10007 :002, BStBl 2020 I S. 1051, zuletzt verlängert durch BMF, Schreiben v. 25.3.2022, IV B 3 – S 1301-LUX/19/10007 :004, BStBl 2022 I S. 326.

[ 74 ]

S. Abschn. 2.2.

[ 75 ]

S. Abschn. 1.

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