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Zitiervorschlag
TK Lexikon Steuern, Redaktion (Beratungsblatt), Huep (Arbeitsrecht), Hartmann (Lohnsteuer), Redaktion (Sozialversicherung), HI521303, Stand: 28.07.2022
HI521303

Grenzgänger[i]

[ 1 ]

Vgl. Art. 8 Abs. 2 Rom I-VO; dazu EuGH, Urteil v. 15.3.2011, C-29/10.

[ 2 ]

Art. 3 Abs. 3 und 4 Rom I-VO.

[ 3 ]
[ 4 ]

Art. 45 AEUV.

[ 5 ]

Verordnung (EWG) Nr. 1612/68 v. 15.10.1968 über die Freizügigkeit der Arbeitnehmer.

[ 6 ]

EuGH, Urteil v. 28.6.2012, C-172/11 (Erny), zur Berechnung von Aufstockungsbeträgen bei Altersteilzeitvereinbarungen anhand fiktiver steuerlicher Bemessungsgrundlagen des Beschäftigungsmitgliedstaates; nachfolgend BAG, Urteil v. 17.11.2015, 9 AZR 610/14, zu möglichen Rechtfertigungsgründen einer Differenzierung von Grenzgängern und sonstigen Arbeitnehmern sowie zur Darlegungs- und Beweislast des klagenden Grenzgängers; s. dazu auch LAG Saarland, Urteil v. 28.1.2015, 2 Sa 154/13 und LAG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 18.7.2014, 1 Sa 491/13; BAG, Urteil v. 10.3.2005, 6 AZR 317/01, sowie EuGH, Urteil v. 16.9.2004, C-400/02 (Merida), zur Überbrückungshilfe ehemaliger Arbeitnehmer der alliierten Streitkräfte.

[ 7 ]

BAG, Vorlagebeschluss v. 18.10.2018, 6 AZR 232/17 (A), sowie EuGH, Urteil v. 23.4.2020, C-710/18.

[ 8 ]
[ 9 ]
[ 10 ]

Zum Elterngeldanspruch auch für Arbeitnehmer mit Wohnsitz im Ausland: LSG München, Urteil v. 12.11.2019, L 9 EG 32/18.

[ 11 ]

Grundsätzlich zum Verbot des Wechsels vom Anknüpfungspunkt für die Beitragserhebung und die Leistungsberechtigung BVerfG, Beschluss v. 30.12.1999, 1 BvR 809/95; ebenso BSG, Urteil v. 27.8.2008, B 11 AL 22/07 R.

[ 12 ]

VGH München, Beschluss v. 24.11.2020, 20 NE 20.2605.

[ 13 ]
[ 14 ]

Art. 15 OECD-Musterabkommen.

[ 15 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643.

[ 16 ]

Art. 15 Abs. 3 DBA Belgien.

[ 17 ]

Art. 3 des Zusatzabkommens v. 5.11.2002, Gesetz v. 12.11.2003, BGBl. 2003 II S. 1615.

[ 18 ]

Art. 2 Nr. 2 des Zusatzabkommens v. 5.11.2002, Gesetz v. 12.11.2003, BGBl. 2003 II S. 1617.

[ 19 ]

S. Antrag auf Erteilung einer Bescheinigung für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmen.

[ 20 ]

BMF, Schreiben v. 7.5.2020, IV B 3 – S 1301-BEL/20/10002 :001, BStBl 2020 I S. 524; BMF, Schreiben v. 18.6.2021, IV B 3 – S 1301-BEL/20/10002 :001, BStBl 2021 I S. 816; BMF, Schreiben v. 29.9.2021, IV B 3 – S 1301-BEL/20/10002 :001, BStBl 2021 I S. 1824; BMF, Schreiben v. 21.12.2021, IV B 3 – S 1301-BEL/20/10002 :001, BStBl 2022 I S. 34; BMF-Schreiben v. 25.3.2022, IV B 3 – S 1301-BEL/20/10002 :001, BStBl 2022 I S. 324,

[ 21 ]
[ 22 ]

BMF, Schreiben v. 1.7.1985, IV C5 – S 1301 Fra – 108/85, BStBl 1985 I S. 310.

[ 23 ]

Eine Aufzählung der innerhalb der 30-km-Zone liegenden deutschen Städte enthält das BMF, Schreiben v. 11.6.1996, IV C 5 – S 1301 Fra – 16/96, BStBl 1996 I S. 645 bzw. die Anlage 1 der KonsVerFRAV v. 20.12.2010, BGBl. 2010 I S. 2138.

[ 24 ]

BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301-FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753.

[ 25 ]

Art 13a DBA-Frankreich.

[ 26 ]

Art. 2 Abs. 6 des Zusatzabkommens zum DBA-Frankreich v. 31.3.2015, BStBl 2016 I S. 515.

[ 27 ]

BMF, Schreiben v. 3.4.2006, IV B 6 – S 1301 FRA – 26/06, BStBl 2006 I S. 304; BMF, Schreiben v. 20.2.1980, IV C 5 – S 1301 – Fra – 2/80, BStBl 1980 I S. 88; bestätigt durch BFH, Urteil v. 11.11.2009, I R 84/08, BStBl 2010 II S. 390.

[ 28 ]
[ 29 ]

§ 2 Abs. 2 AO i. V. m. § 7 KonsVerFRAV.

[ 30 ]

S. aber BFH, Urteil v. 10.6.2015, I R 79/13, BStBl 2016 II S. 326; BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474.

[ 31 ]

KonsVerFRAV v. 20.12.2010, BGBl. 2010 I S. 2138.

[ 32 ]

OFD Karlsruhe, Verfügung v. 30.9.2013, S 130.1/704 – St 216.

[ 33 ]

BMF, Schreiben v. 25.5.2020, IV B 3 – S 1301 – FRA/19/10018 :007, BStBl 2020 I S. 535.

[ 34 ]

OFD Karlsruhe, Verfügung v. 14.10.2020, S 130.1/1646 – St 224.

[ 35 ]

BMF, Schreiben v. 15.12.2020, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :007, BStBl 2020 I S. 1363; BMF, Schreiben v. 16.3.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :007, BStBl 2021 I S. 348; BMF, Schreiben v. 25.6.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :007, BStBl 2021 I S. 904; BMF, Schreiben v. 30.9.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :007, BStBl 2021 I S. 1826; BMF-Schreiben v. 9.12.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :007, BStBl 2021 I S. 2470; BMF-Schreiben v. 5.4.2022, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :007, BStBl 2022 I S. 612.

[ 36 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 233.

[ 37 ]
[ 38 ]
[ 39 ]

Art. 13 Abs. 5 DBA-Frankreich.

[ 40 ]

§ 49 Abs. 1 Nr. 4d EStG.

[ 41 ]

BMF, Schreiben v. 18.4.2019, IV B 3 – S 1301 – AUT/07/10015 – 02, BStBl 2019 I S. 456.

[ 42 ]

BMF, Schreiben v. 16.4.2020, IV B 3 – S 1301-AUT/20/10002 :001, BStBl 2020 I S. 480.

[ 43 ]

BMF, Schreiben v. 25.1.2021, IV B 3 – S 1301-AUT/20/10001 : 002, BStBl 2021 I S. 148.

[ 44 ]

BMF, Schreiben v. 18.6.2021, IV B 3 – S 1301-AUT/20/10001 :002, BStBl 2021 I S. 813; BMF, Schreiben v. 7.10.2021, IV B 3 – S 1301-AUT/20/10001 :002, BStBl 2021 I S. 1828; BMF, Schreiben v. 20.12.2021, IV B 3 – S 1301-AUT/20/10001 :002, BStBl 2021 I S. 2472; BMF, Schreiben v. 4.4.2022, IV B 3 – S 1301-AUT/19/10006 :005, BStBl 2022 I S. 609.

[ 45 ]

BMF, Schreiben v. 18.4.2019, IV B 3 – S 1301 – AUT/07/10015 – 02, BStBl 2019 I S. 456.

[ 46 ]

§ 13 KonsVerCHEV.

[ 47 ]
[ 48 ]
[ 49 ]
[ 50 ]
[ 51 ]

BMF, Schreiben v. 25.10.2018, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10015 -09, BStBl 2018 I S. 1103; FG München, Urteil v. 12.9.2018, 15 K 1010/18; Beispiele zur Ermittlung der Zumutbarkeit s. OFD Karlsruhe, Verfügung v. 16.9.2019, S 130.1/1429 – St 217.

[ 52 ]
[ 53 ]

BMF, Schreiben v. 19.9.1994, IV C 6 – S 1301 Schz – 60/94, BStBl 1994 I S. 683.

[ 54 ]

KonsVerCHEV.

[ 55 ]

BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474. Anderer Ansicht: FG Baden-Württemberg, Urteil v. 6.4.2017, 3 K 3729/16, Rev. beim BFH unter Az. I R 37/17.

[ 56 ]

§ 8 Abs. 5 KonsVerCHEV.

[ 57 ]

BMF, Schreiben v. 26.7.2022, IV B 2 – S 1301-CHE/21/10019 :016, BStBl 2022 I S. 1227.

[ 58 ]

§ 7 KonsVerCHEV.

[ 59 ]
[ 60 ]
[ 61 ]
[ 62 ]

BMF, Schreiben v. 12.6.2020, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015 – 01, BStBl 2020 I S. 568, zuletzt verlängert durch BMF-Schreiben v. 1.12.2021, IV B 2 – S 1301-CHE/21/10018 :002.

[ 63 ]

BMF, Schreiben v. 3.12.2020, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10019-05, Tz. 6, BStBl 2020 I S. 1273.

[ 64 ]

BMF, Schreiben v. 13.4.2022, IV B 2 – S 1301-CHE/21/10018 :009, BStBl 2022 I S. 614.

[ 65 ]

BMF, Schreiben v. 3.12.2020, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10019-05, BStBl 2020 I S. 1273.

[ 66 ]

BMF, Schreiben v. 18.12.2014, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015-02, BStBl 2015 I S. 22.

[ 67 ]
[ 68 ]

§ 10 KonsVerCHEV.

[ 69 ]

Art. 10 DBA-Luxemburg.

[ 70 ]

BMF, Schreiben v. 14.6.2011, IV B 3 – S 1301-LUX/10/10003, BStBl 2011 I S. 576.

[ 71 ]

BMF, Schreiben v. 6.4.2020, IV B 3 – 1301 – LUX/19/10007 :002, BStBl 2020 I S. 475.

[ 72 ]
[ 73 ]

BMF, Schreiben v. 20.10.2020, IV B 3 – S 1301-LUX/19/10007 :002, BStBl 2020 I S. 1051, zuletzt verlängert durch BMF, Schreiben v. 25.3.2022, IV B 3 – S 1301-LUX/19/10007 :004, BStBl 2022 I S. 326.

[ 74 ]
[ 75 ]

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