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Grenzgänger
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Sozialversicherung

Änderungen im Überblick Autoren

Ressort Beratungsblatt

Redaktion

Ressort Arbeitsrecht

Prof. Dr. jur. Tobias Huep

Nürnberg

Ressort Lohnsteuer

Rainer Hartmann

Sölden

Dipl.-Finanzwirt Rainer Hartmann ist langjähriger Autor und Mitautor zahlreicher Fachbücher auf dem Gebiet des Einkommen- und Lohnsteuerrechts, u. a. "Reisekosten 2020", "Das Personalbüro", und unzählige Einzelveröffentlichungen in Fachzeitschriften wie dem "Deutschen Steuerrecht". Seit vielen Jahren ist er bei Fachseminaren als Referent auf dem Gebiet des Lohnsteuerrechts tätig.

Ressort Sozialversicherung

Redaktion

Zitiervorschlag

TK Lexikon Steuern, Redaktion (Beratungsblatt), Huep (Arbeitsrecht), Hartmann (Lohnsteuer), Redaktion (Sozialversicherung), HI521303, Stand: 01.01.2021

HI521303

Grenzgänger[i]

[ 1 ]	Vgl. Art. 8 Abs. 2 Rom I-VO.
[ 2 ]	Art. 9 Rom I-VO.
[ 3 ]	S. Auslandstätigkeit.
[ 4 ]	Verordnung (EWG) Nr. 1612/68 v. 15.10.1968 über die Freizügigkeit der Arbeitnehmer.
[ 5 ]	EuGH, Urteil v. 28.6.2012, C-172/11 "Erny", zur Berechnung von Aufstockungsbeträgen bei Altersteilzeitvereinbarungen anhand fiktiver steuerlicher Bemessungsgrundlagen des Beschäftigungsmitgliedstaates; nachfolgend BAG, Urteil v. 17.11.2015, 9 AZR 610/14, zu möglichen Rechtfertigungsgründen einer Differenzierung von Grenzgängern und sonstigen Arbeitnehmern sowie zur Darlegungs- und Beweislast des klagenden Grenzgängers; siehe dazu auch LAG Saarland, Urteil v. 28.1.2015, 2 Sa 154/13, und LAG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 18.7.2014, 1 Sa 491/13; BAG, Urteil v. 10.3.2005, 6 AZR 317/01, sowie EuGH, Urteil v. 16.9.2004, C-400/02 "Merida", zur Überbrückungshilfe ehemaliger Arbeitnehmer der alliierten Streitkräfte.
[ 6 ]	EuGH, Urteil v. 2.3.2017, C-496/15 "Eschenbrenner".
[ 7 ]	S. Auslandstätigkeit.
[ 8 ]	Art. 15 OECD-Musterabkommen.
[ 9 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643.
[ 10 ]	Art. 15 Abs. 3 DBA Belgien.
[ 11 ]	Art. 3 des Zusatzabkommens v. 5.11.2002, Gesetz v. 12.11.2003, BGBl 2003 II S. 1615.
[ 12 ]	Art. 2 Nr. 2 des Zusatzabkommens v. 5.11.2002, Gesetz v. 12.11.2003, BGBl 2003 II S. 1617.
[ 13 ]	S. Frankreich.
[ 14 ]	BMF, Schreiben v. 1.7.1985, IV C5 – S 1301 Fra – 108/85, BStBl 1985 I S. 310.
[ 15 ]	Eine Aufzählung der innerhalb der 30-km-Zone liegenden deutschen Städte enthält das BMF-Schreiben v. 11.6.1996, IV C 5 – S 1301 Fra – 16/96, BStBl 1996 I S. 645 bzw. die Anlage 1 der KonsVerFRAV v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2138.
[ 16 ]	BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301-FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753.
[ 17 ]	Art 13a DBA-Frankreich.
[ 18 ]	Art 2 Abs. 6 des Zusatzabkommens zum DBA-Frankreich v. 31.3.2015, BStBl 2016 I S. 515.
[ 19 ]	BMF, Schreiben v. 3.4.2006, IV B 6 – S 1301 FRA – 26/06, BStBl 2006 I S. 304; BMF; Schreiben v. 20.2.1980, IV C 5 – S 1301 – Fra – 2/80, BStBl 1980 I S. 88; bestätigt durch BFH, Urteil v. 11.11.2009, I R 84/08, BStBl 2010 II S. 390.
[ 20 ]	BFH, Urteil v. 11.11.2009, I R 84/08, BStBl 2010 II S. 390.
[ 21 ]	§ 2 Abs. 2 AO i. V. m. § 7 KonsVerFRAV.
[ 22 ]	S. aber BFH, Urteil v. 10.6.2015, I R 79/13, BStBl 2016 II S. 326; BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474.
[ 23 ]	KonsVerFRAV v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2138.
[ 24 ]	OFD Karlsruhe, Verfügung v. 30.9.2013, S 130.1/704 – St 216.
[ 25 ]	BMF, Schreiben v. 25.5.2020, IV B 3 – S 1301 – FRA/19/10018 :007, BStBl 2020 I S. 535.
[ 26 ]	BMF, Schreiben v. 15.12.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :007.
[ 27 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 233.
[ 28 ]	FG Baden-Württemberg, Urteil v. 16.1.2018, 6 K 1405/15.
[ 29 ]	Art. 13 Abs. 5 DBA-Frankreich.
[ 30 ]	§ 49 Abs. 1 Nr. 4d EStG.
[ 31 ]	BMF, Schreiben v. 18.4.2019, IV B 3 – S 1301 – AUT/07/10015 – 02, BStBl 2019 I S. 456.
[ 32 ]	BMF, Schreiben v. 16.4.2020, IV B 3 – S 1301-AUT/20/10002 :001, BStBl 2020 I S. 480.
[ 33 ]	BMF, Schreiben v. 30.10.2020, IV B 3 – S 1301-AUT/20/10002 :001.
[ 34 ]	BMF, Schreiben v. 18.4.2019, IV B 3 – S 1301 – AUT/07/10015 – 02, BStBl 2019 I S. 456.
[ 35 ]	§ 13 KonsVerCHEV.
[ 36 ]	BFH, Urteil v. 16.5.2001, I R 100/00, BStBl 2001 II S. 633.
[ 37 ]	§ 2 Abs. 2 AO.
[ 38 ]	BMF, Schreiben v. 19.9.1994, IV C 6 – S 1301 Schz – 60/94, BStBl 1994 I S. 683.
[ 39 ]	KonsVerCHEV.
[ 40 ]	BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474. Anderer Ansicht: FG Baden-Württemberg, Urteil v. 6.4.2017, 3 K 3729/16, Rev. beim BFH unter Az. I R 37/17.
[ 41 ]	BMF, Schreiben v. 12.6.2020, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015 – 01, BStBl 2020 I S. 568.
[ 42 ]	BMF-Schreiben v. 3.12.2020, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10019-05, Tz. 6.
[ 43 ]	BMF-Schreiben v. 3.12.2020, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10019-05.
[ 44 ]	BMF, Schreiben v. 18.12.2014, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015-02, BStBl 2015 I S. 22.
[ 45 ]	BMF, Schreiben v. 25.10.2018, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10015 -09, BStBl 2018 I S. 1103; FG München, Urteil v. 12.9.2018, 15 K 1010/18; Beispiele zur Ermittlung der Zumutbarkeit s. OFD Karlsruhe, Verfügung v. 16.9.2019, S 130.1/1429 – St 217.
[ 46 ]	Art. 10 DBA-Luxemburg.
[ 47 ]	BMF, Schreiben v. 14.6.2011, IV B 3 – S 1301-LUX/10/10003, BStBl 2011 I S. 576.
[ 48 ]	BMF, Schreiben v. 6.4.2020, IV B 3 – 1301 – LUX/19/10007 :002, BStBl 2020 I S. 475.
[ 49 ]	S. Abschn. 4.2.
[ 50 ]	BMF, Schreiben v. 20.10.2020, IV B 3 – S 1301-LUX/19/10007:002.
[ 51 ]	S. Abschn. 2.2.
[ 52 ]	S. Abschn. 1.

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