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Gliederung

Ausländische Arbeitnehmer
Zusammenfassung
Beratungsblatt
Arbeitsrecht
Lohnsteuer
Sozialversicherung

Änderungen im Überblick Autoren

Ressort Beratungsblatt

Redaktion

Ressort Arbeitsrecht

Prof. Dr. jur. Tobias Huep

Nürnberg

Prof. Dr. jur. Tobias Huep arbeitet seit 2004 als Professor für deutsches und internationales Wirtschaftsrecht an der Hochschule für Wirtschaft und Umwelt (HfWU) in Nürtingen-Geislingen. Seit 2006 ist er dort zudem Studiendekan des Masterstudiengangs "Unternehmensrestrukturierung und Insolvenzmanagement (LL.M.)". Neben seiner Tätigkeit an der Hochschule unterstützt er die wirtschaftsrechtliche Kanzlei Meinhardt, Gieseler & Partner (MGuP) als Of Counsel. Außerdem ist er fortlaufend als Autor und Dozent mit den Schwerpunkten Arbeits-, Zivil- und Insolvenzrecht tätig.

Ressort Lohnsteuer

Ulrike Fuldner

Aschaffenburg

Rechtsanwältin und Fachanwältin für Steuerrecht

Ulrike Fuldner, geb. 1955, ist seit 1982 Rechtsanwältin und seit 1997 Fachanwältin für Steuerrecht. Sie hat 2010 das Zertifikat Fachberater für Sanierung und Insolvenzverwaltung (DStV e.V.) erhalten. Seit 2002 ist sie u. a. Autorin für die Haufe Gruppe (Steuern und Buchhaltung, Haufe Vertragsgestaltung etc.). Als Lektorin arbeitet sie seit 2005.

Ressort Sozialversicherung

Redaktion

Zitiervorschlag

TK Lexikon Steuern, Redaktion (Beratungsblatt), Huep (Arbeitsrecht), Fuldner (Lohnsteuer), Redaktion (Sozialversicherung), HI520419, Stand: 24.05.2022

HI520419

Ausländische Arbeitnehmer[i]

[ 1 ]	§ 3 AufenthG.
[ 2 ]	§ 4 AufenthG.
[ 3 ]	§ 4 Abs. 2 AufenthG.
[ 4 ]	Zu den Voraussetzungen der Zustimmung vgl. § 18 ff., §§ 39 ff. AufenthG sowie die dazu ergangene Beschäftigungsverordnung.
[ 5 ]	Vgl. dazu etwa das "Beschleunigte Fachkräfteverfahren" nach § 81a AufenthG.
[ 6 ]	Zum Begriff des EU-Bürgers vgl. § 1 Abs. 2 FreizügG/EU, zur entsprechenden Anwendung des AufenthG s. § 11 FreizügG/EU.
[ 7 ]	Es gilt ein umfassender Arbeitnehmerbegriff, der nur die rein tatsächliche Ausübung einer Tätigkeit erfordert. Es darf sich jedoch nicht um Tätigkeiten mit so geringem Umfang handeln, dass sie sich als völlig untergeordnet und unwesentlich darstellen, vgl. EuGH, Urteil v. 10.9.2014, C-270/13 (Haralambidis); BSG, Urteil v. 13.7.2017, B 4 AS 17/16 R, m. w. N.
[ 8 ]	Das Recht bleibt auch bei vorübergehender krankheitsbedingter Erwerbsminderung bestehen, obwohl das Arbeitsverhältnis beendet wurde: VGH München, Urteil v. 18.7.2017, 10 B 17.339.
[ 9 ]	Dazu BSG, Urteil v. 13.7.2017, B 4 AS 17/16 R.
[ 10 ]	Vgl. § 2 Abs. 1, Abs. 4 Satz 2 FreizügG/EU; ihnen wird eine Aufenthaltskarte nach Maßgabe von § 5 Abs. 1 FreizügG/EU ausgestellt.
[ 11 ]	Art. 45 ff. AEUV, § 2 FreizügG/EU.
[ 12 ]	§ 2 Abs. 4 und 5, § 8 FreizügG/EU.
[ 13 ]	Vgl. § 1 Abs. 1 Nr. 3, Abs. 2 Nr. 5 FreizügG/EU.
[ 14 ]	§ 7 AufenthG.
[ 15 ]	§ 9 AufenthG.
[ 16 ]	§ 9a AufenthG.
[ 17 ]	BGBl. 2015 I S. 1722.
[ 18 ]	Ausländer, die sich (vermutet) nicht rechtmäßig und dauerhaft im Bundesgebiet aufhalten werden, sind von Erwerbstätigkeit und arbeitsmarktbezogener Förderung und Integration ausgeschlossen. Das betrifft insbesondere Asylbewerber aus sicheren Herkunftsstaaten nach § 29a AsylG, die ab dem 1.9.2015 einen Asylantrag gestellt haben.
[ 19 ]	Aufenthaltsrechtlich erhalten Asylbewerber eine Aufenthaltsgestattung. Eine Erwerbstätigkeit ist in den ersten 3 Monaten des Aufenthalts – soweit der Flüchtling in einem Asylbewerberheim untergebracht ist – grundsätzlich ausgeschlossen, s. § 61 Abs. 1 AsylG.
[ 20 ]	Vgl. § 421 SGB III, § 45a AufenthG.
[ 21 ]	Vgl. § 131 SGB III.
[ 22 ]	§ 61 Abs. 1 AsylG.
[ 23 ]	Vgl. § 61 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 AsylG
[ 24 ]	Ausnahmsweise kann durch Rechtsverordnung bestimmt werden, dass die Ausübung der Beschäftigung ohne Zustimmung der Bundesagentur für Arbeit zulässig ist.
[ 25 ]	§ 61 Abs. 2 AsylG; für die weiteren Voraussetzungen gelten die §§ 39, 40 Abs. 1 Nr. 1 und Abs. 2, §§ 41 und 42 AufenthG i. V. m. § 32 BeschV.
[ 26 ]	§ 61 Abs. 2 AsylG verweist nicht auf § 40 Abs. 1 Nr. 2 AufenthG (Verbot der Tätigkeit als Leiharbeitnehmer), vgl. auch § 32 Abs. 3 und 5 BeschV.
[ 27 ]	EU-ABl. L 94 v. 28.3.2014, S. 375.
[ 28 ]	Nur mit diesen Staaten wurden entsprechende Abkommen geschlossen. Die Erweiterung des Katalogs erfordert somit eine Änderung der Norm.
[ 29 ]	Aktuelle Übersicht unter: https://www.bmwi.de/Redaktion/DE/Artikel/Aussenwirtschaft/freihandelsabkommen-aktuelle-verhandlungen.html.
[ 30 ]	§ 18c AufenthG.
[ 31 ]	§ 18b Abs. 1 AufenthG.
[ 32 ]	§ 18b Abs. 2 AufenthG.
[ 33 ]	§ 20 Abs. 4 AufenthG.
[ 34 ]	Richtlinie 2009/50/EG v. 25.5.2009 über die Bedingungen für die Einreise und den Aufenthalt von Drittstaatsangehörigen zur Ausübung einer hochqualifizierten Beschäftigung, ABl. L 156 v. 18.6.2009, S. 17.
[ 35 ]	ABl. L 292 v. 10.11.2009, S. 31.
[ 36 ]	§ 18 Abs. 4 AufenthG.
[ 37 ]	§ 19 Abs. 1 Nr. 1 AufenthG.
[ 38 ]	§ 19 Abs. 1 Nr. 2 AufenthG.
[ 39 ]	Vgl. § 19 Abs. 2 Sätze 2 und 3 AufenthG.
[ 40 ]	Vgl. § 19 Abs. 3 Satz 2 AufenthG.
[ 41 ]	§ 19a AufenthG.
[ 42 ]	§ 19a Abs. 1 Satz 1 AufenthG.
[ 43 ]	Vgl. § 19d Abs. 5 AufenthG.
[ 44 ]	Vgl. § 19b Abs. 4 AufenthG.
[ 45 ]	§ 19d Abs. 3 AufenthG.
[ 46 ]	§ 19b Abs. 3 AufenthG.
[ 47 ]	§ 27 Abs. 4 Satz 2 und Abs. 5 AufenthG.
[ 48 ]	S. Freie Mitarbeiter.
[ 49 ]	Vgl. § 4a Abs. 5 Satz 3 Nr. 2 AufenthG.
[ 50 ]	§ 4a Abs. 5 Satz 3 Nr. 3 AufenthG.
[ 51 ]	BAG, Urteil v. 19.1.1977, 3 AZR 66/75; LAG Köln, Urteil v. 18.4.1997, 11 (8) Sa 1268/96; LAG Baden-Württemberg, Urteil v. 25.6.1998, 6 Sa 1/98.
[ 52 ]	BAG, Urteil v. 7.2.1990, 2 AZR 359/89; LAG Hamm, Urteil v. 9.2.1999, 6 Sa 1700/98.
[ 53 ]	LAG Nürnberg, Urteil v. 21.9.1994, 3 Sa 1176/93.
[ 54 ]	§ 404 Abs. 2 und 3 SGB III.
[ 55 ]	Vgl. dazu BGH, Beschluss v. 25.10.2017, 2 StR 50/17: Es muss für einen mit den Gepflogenheiten der Branche vertrauten Dritten ein augenfälliger Unterschied zur Beschäftigung vergleichbarer deutscher Arbeitnehmer bestehen, dabei sind sämtliche Arbeitsbedingungen zu berücksichtigen.
[ 56 ]	Dazu Art. 8 Rom I-VO.
[ 57 ]	MuSchG, SGB IX, JArbSchG, u. U. auch allgemeinverbindliche Tarifnormen, siehe dazu Ausländische Arbeitnehmer: Anwendbares Recht.
[ 58 ]	Die Staatsangehörigkeit ist allerdings kein selbständiges Diskriminierungsmerkmal i. S. d. AGG, vgl. LAG Baden-Württemberg, Urteil v. 5.12.2019, 17 Sa 3/19.
[ 59 ]	EuGH, Urteil v. 16.7.2015, C-83/14 (CHEZ Razpredelenie Bulgaria).
[ 60 ]	vgl. BAG, Urteil v. 23.11.2017, 8 AZR 372/16; BAG, Urteil v. 28.1.2010, 2 AZR 764/08, zur Rechtfertigung der Anforderung an die Beherrschung der deutschen Schriftsprache.
[ 61 ]	Vgl. dazu im Einzelnen BAG, Urteil v. 28.1.2010, 2 AZR 764/08.
[ 62 ]	ArbG Berlin, Urteil v. 11.2.2009, 55 Ca 16952/08.
[ 63 ]	ArbG Hamburg, Urteil v. 26.1.2010, 25 Ca 282/09.
[ 64 ]	BAG, Urteil v. 28.1.2010, 2 AZR 764/08.
[ 65 ]	Zur diesbezüglichen Erheblichkeitsschwelle, der Schaffung eines feindlichen Umfeldes sowie der Frist zur Geltendmachung der Ansprüche s. BAG, Urteil v. 24.9.2009, 8 AZR 705/08.
[ 66 ]	§ 8 BetrVG.
[ 67 ]	BAG, Urteil v. 20.5.1988, 2 AZR 682/87.
[ 68 ]	BAG, Urteil v. 7.2.1990, NZA 1991 S. 341; LAG Baden-Württemberg, Urteil v. 25.6.1998, NZA-RR 1998 S. 492.
[ 69 ]	S. Unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer.
[ 70 ]	§ 1 Abs. 1 Satz 1 EStG; R 39b.5 Abs. 1 LStR.
[ 71 ]	§ 38 Abs. 1 Satz 2 EStG.
[ 72 ]	Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2018/957 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 28.6.2018 zur Änderung der Richtlinie 96/71/EG über die Entsendung von Arbeitnehmern im Rahmen der Erbringung von Dienstleistungen vom 10. Juli 2020, BGBl 2020 I S. 1657.
[ 73 ]	§ 2b Abs. 1 Satz 1 AEntG.
[ 74 ]	§ 2b Abs. 1 Sätze 2, 3 AEntG.
[ 75 ]	§ 2b Abs. 2 AEntG.
[ 76 ]	OFD Karlsruhe, Verfügung v. 24.9.2013, S 130.1/935 St 216, zur Berechnung der Aufenthaltsdauer i. S. d. 183-Tage-Regelung des Art. 13 Abs. 4 DBA-Frankreich; BFH, Urteil v. 12.10.2011, I R 15/11, BStBl 2012 II S. 548.
[ 77 ]	BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301 – FRA/16/10001:001, BStBl 2017 I S. 753, zu Grenzgängerbesteuerung DBA-Frankreich.
[ 78 ]	S. Grenzpendler.
[ 79 ]	S. aber Abschn. 3 und 4, s. Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer.
[ 80 ]	S. Grenzpendler.
[ 81 ]	§§ 1 Abs. 3, 1a EStG.
[ 82 ]	§ 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG.
[ 83 ]	S. Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren.
[ 84 ]	§ 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG.
[ 85 ]	§ 1 Abs. 3 EStG, FG Köln, Beschluss v. 4.7.2013, 11 V 1596/13.
[ 86 ]	§ 38b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b EStG.
[ 87 ]	§ 50 Abs. 2 Satz 1 EStG.
[ 88 ]	BMF, Schreiben v. 7.11.2019, IV C 5 – S 2363/19/10007:001, BStBl 2019 I S. 1087; BMF, Schreiben v. 8.11.2018, IV C 5 – S 2363/13/10003 – 02, BStBl 2018 I S. 1137.
[ 89 ]	§ 39 Abs. 3 Satz 1 EStG.
[ 90 ]	S. Antrag auf Vergabe einer Identifikationsnummer für nicht meldepflichtige Personen.
[ 91 ]	§ 39e Abs. 8 Satz 2 EStG.
[ 92 ]	§ 39 Abs. 3 Satz 3 EStG.
[ 93 ]	S. Abschn 5.1.2.
[ 94 ]	Fall des § 50 Abs. 1 EStG.
[ 95 ]	§ 39b Abs. 1 EStG.
[ 96 ]	§ 40a Abs. 7 Satz 1 EStG.
[ 97 ]	§ 40a Abs. 7 Satz 2 EStG.
[ 98 ]	§ 40 Abs. 3 Sätze 1 und 2 EStG.
[ 99 ]	S. Geringfügig entlohnte Beschäftigung, Mindestlohn ab 1.1.2022: 9,82 EUR und ab 1.7.2022: 10,45 EUR lt. MiLoV3 v. 9.11.2020, BGBl 2020 I S. 2356.
[ 100 ]	S. Kurzfristige Beschäftigung.
[ 101 ]	S. Übergangsbereich.
[ 102 ]	§ 4 SGB IV.
[ 103 ]	§ 5 SGB IV.
[ 104 ]	§ 6 SGB IV.
[ 105 ]	S. Grenzgänger.
[ 106 ]	S. Entsendung: Anwendung von EU-Recht für Arbeitnehmer.
[ 107 ]	S. Gewöhnliche Erwerbstätigkeit in mehreren Ländern.
[ 108 ]	S. Ausnahmevereinbarung.
[ 109 ]	S. Entsendung: Anwendung von Abkommensrecht.
[ 110 ]	S. Freiwillige Weiterversicherung.
[ 111 ]	S. Nichtversicherte PKV.
[ 112 ]	§ 7 SGB IV.
[ 113 ]	S. Freiwillige Weiterversicherung.
[ 114 ]	§ 9 Abs. 1 Nr. 3 SGB V.

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