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TK Lexikon Grenzüberschreitende Beschäftigung, Redaktion (Beratungsblatt), Redaktion (Arbeitsrecht), Redaktion (Arbeitsrecht), Meyer (Lohnsteuer), Redaktion (Sozialversicherung), HI976049, Stand: 16.04.2020
HI976049

Frankreich[i]

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Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a DBA,

Näheres zur Ansässigkeit: BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 6-15.

[ 10 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 12,

Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b DBA.

[ 11 ]

Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b Doppelbuchst. aa Satz 2 DBA.

[ 12 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1 DBA.

[ 13 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[ 14 ]

Art. 13 Abs. 4 DBA.

[ 15 ]

BMF, Schreiben v. 25.5.2020, IV B 3 - S 1301-FRA/19/10018 :007, BStBl 2020 I S. 535.

[ 16 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1, Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[ 17 ]

Art. 13 Abs. 4 DBA.

[ 18 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 78-79.

[ 19 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1, Abs. 4 Nr. 1 DBA, BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 85-119 mit Beispielen.

[ 20 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[ 21 ]

Art. 13 Abs. 4 Nr. 1 DBA.

[ 22 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 91-92.

[ 23 ]

§ 6 KonsVerFRAV; BMF, Schreiben v. 3.4.2006, IV B 6 – S 1301 FRA – 26/06, BStBl 2006 I S. 304.

[ 24 ]
[ 25 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1, Abs. 4 Nr. 2 DBA;BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 120-157 mit Beispielen.

[ 26 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[ 27 ]

Art. 13 Abs. 4 Nr. 2 DBA.

[ 28 ]

Verwaltungsgrundsätze bei Arbeitnehmerentsendung, BMF, Schreiben v. 9.11.2001, IV B 4 – S 1341 – 20/01, BStBl 2001 I S. 796.

[ 29 ]
[ 30 ]

Art. 13 Abs. 4 Nr. 2 DBA.

[ 31 ]

Art. 2 Abs. 1 Nr. 7 DBA.

[ 32 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1, Abs. 4 Nr. 3 DBA, BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 183-193 mit Beispielen.

[ 33 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[ 34 ]

Art. 13 Abs. 4 Nr. 3 DBA.

[ 35 ]

Art. 4 DBA; § 1 Abs. 5 Satz 3 Nr. 1 AStG; § 4 BsGaV; BMF, Schreiben v. 22.12.2016, IV B 5 – S 1341/12/10001-03, BStBl 2017 I S. 182, Rz. 71-75.

[ 36 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA; zu Abzugsbeschränkungen im Zusammenhang mit steuerfreien Einkünften s. § 3c Abs. 1 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 74-77.

[ 37 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 2 DBA; § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3, Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG. BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 36-44. Der Ausschluss des Progressionsvorbehalts für bestimmte Fälle nach § 32b Abs. 1 Satz 2 EStG gilt nicht für Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Die dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünfte sind nach deutschem Steuerrecht zu ermitteln.

[ 38 ]

Stark vereinfachtes Beispiel ohne Berücksichtigung von Werbungskosten und Sonderausgaben.

[ 39 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 366-367; BMF, Schreiben v. 20.6.2013, IV B 2 – S 1300/09/10006, BStBl 2013 I S. 980.

[ 40 ]

§ 50d Abs. 8 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 45-66.

[ 41 ]

§ 50d Abs. 9 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 67-73. Gegen die Regelung des § 50d Abs. 9 EStG sind Verfahren vor dem Bundesfinanzhof und dem Bundesverfassungsgericht anhängig.

[ 42 ]

Art. 13 Abs. 5 DBA.

[ 43 ]

Art. 13 Abs. 5 Buchst. a DBA, § 7 KonsVerFRAV, BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 19-20.

[ 44 ]

Art. 13 Abs. 5 Buchst. b DBA, § 5 Abs. 1, Anlagen 1, 2 KonsVerFRAV.

[ 45 ]

§ 7 Abs. 1 Nr. 1 KonsVerFRAV; näher zur Ermittlung der Nichtrückkehrtage § 7 KonsVerFRAV; BMF, Schreiben v. 3.4.2006, IV B 6 – S 1301 FRA – 26/06, BStBl 2006 I S. 304.

[ 46 ]

§ 7 Abs. 1 Nr. 2 KonsVerFRAV.

[ 47 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 90.

[ 48 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1, Abs. 4, Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[ 49 ]

Art. 13 Abs. 5 Buchst. a DBA.

[ 50 ]

Art. 13 Abs. 5 Buchst. a DBA. Der Wohnsitzstaat muss als Ausgleich für das Besteuerungsrecht an den Tätigkeitsstaat eine Entschädigung zahlen. Die Höhe dieses Fiskalausgleichs beträgt 1,5 % der gesamten Bruttojahresvergütungen der Grenzgänger, Art. 13a DBA. Zum Verfahren und zu besonderen Pflichten des Arbeitgebers s. Art. 2-4 Zustimmungsgesetz v. 20.11.2015, BStBl 2016 I S. 515; BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301-FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753.

[ 51 ]

Art. 13 Abs. 6 DBA, BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 158-182.

[ 52 ]

Art. 13 Abs. 6 Satz 1 DBA.

[ 53 ]

Art. 13 Abs. 6 Satz 1 DBA.

[ 54 ]

Art. 13 Abs. 6 Satz 2 DBA.

[ 55 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. c DBA..

[ 56 ]

§ 34c Abs. 6 Satz 2, Abs. 1 Sätze 2-5 EStG. Der Anrechnungshöchstbetrag ist die deutsche Steuer, die sich bei Anwendung des durchschnittlichen Steuersatzes auf die ausländischen Einkünfte ergibt.

[ 57 ]

Stark vereinfachtes Beispiel ohne Berücksichtigung von Werbungskosten und Sonderausgaben.

[ 58 ]

§ 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Buchst. c EStG analog; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 177-178.

[ 59 ]
[ 60 ]

Art. 13 Abs. 2 DBA, BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 345-365.

[ 61 ]

Art. 13 Abs. 7 DBA, BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 307-314.

[ 62 ]

Art. 13 Abs. 8 DBA. Bei der Rentenbesteuerung ist ein Fiskalausgleich zwischen den beiden Staaten durchzuführen; Art. 13c DBA; BMF, Schreiben v. 18.1.2018, IV B 3 – S 1301-FRA/16/10001 :002, BStBl 2018 I S. 266.

[ 63 ]

Art. 13b DBA; Abschnitt I Nr. 2 DBA-Protokoll.

[ 64 ]

Art. 14 DBA.

[ 65 ]

Art. 16 DBA.

[ 66 ]

Art. 17 DBA; Art. 13 Abs. 3 DBA.

[ 67 ]

Art. 24 DBA.

[ 68 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 27-28. Einen Überblick mit Fundstellen gibt das BMF, Schreiben v. 18.3.2013, IV B 4 – S 1311/07/10039, BStBl 2013 I S. 404.

[ 69 ]

§ 90 Abs. 2 AO; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 196.

[ 70 ]

§ 50d Abs. 8 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 45-66.

[ 71 ]
[ 72 ]
[ 73 ]
[ 74 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 194-306.

[ 75 ]

BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 473.

[ 76 ]
[ 77 ]
[ 78 ]

R 39b.10 LStR; für die Freistellungsbescheinigung als Lohnsteuerabzugsmerkmal § 39 Abs. 4 Nr. 5, Abs. 2 Satz 1 EStG.

[ 79 ]
[ 80 ]
[ 81 ]
[ 82 ]
[ 83 ]
[ 84 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 197.

[ 85 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 29-35.

[ 86 ]
[ 87 ]
[ 88 ]
[ 89 ]

§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Alternative 1 EStG. Weitere Fälle der inländischen Einkünfte von Arbeitnehmern sind in § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Alternative 2, Buchst. b-e geregelt.

[ 90 ]

Die sachliche Steuerpflicht der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit ergibt sich aus §§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4, 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.

[ 91 ]
[ 92 ]
[ 93 ]

Art. 13 Abs. 5 Buchst. c DBA, § 5 Abs. 2, Anlage 3 KonsVerFRAV; BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301-FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753, Anlage 2.

[ 94 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1, Abs. 4 DBA.

[ 95 ]
[ 96 ]
[ 97 ]
[ 98 ]
[ 99 ]

§ 38b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b EStG. Zu Besonderheiten bei Einkünfteermittlung und Veranlagung bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern s. § 50 Abs. 1, 2 EStG; zu Besonderheiten des Lohnsteuerabzugs s. R 39.4 LStR, H 39.4 LStH.

[ 100 ]
[ 101 ]
[ 102 ]

Art. 2 Abs. 6 Zustimmungsgesetz v. 20.11.2015, BStBl 2016 I S. 515; BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301 – FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753, Tz 3.2; BMF, Schreiben v. 27.9.2017, IV C 5 – S 2378/17/10001, BStBl 2017 I S. 1339.

[ 103 ]

Art. 2 Abs. 7 Satz 1 Zustimmungsgesetz v. 20.11.2015, BStBl 2016 I S. 515; BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301-FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753, Tz. 3, Anlage 1.

[ 104 ]

Art. 2 Abs. 7 Satz 2 Zustimmungsgesetz v. 20.11.2015, BStBl 2016 I S. 515; § 41c EStG; BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301 – FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753, Tz. 3.3.

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[ 106 ]
[ 107 ]

§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. a, §§ 39a Abs. 4, 39 Abs. 4 Nr. 3 EStG. Die Pflicht zur Veranlagung besteht jedoch nur, wenn der im Kalenderjahr insgesamt erzielte Arbeitslohn die Pflichtveranlagungsgrenze übersteigt, s. § 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG.

[ 108 ]

§§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. b, 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG,

Für Grenzgänger s. Art. 2 Abs. 3 Zustimmungsgesetz v. 20.11.2015, BStBl 2016 I S. 515.

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[ 110 ]
[ 111 ]
[ 112 ]
[ 113 ]

Art. 25b Abs. 1 Satz 1 DBA; H 39b.10 LStH.

[ 114 ]

Art. 25b Abs. 1 Satz 2 DBA.

[ 115 ]
[ 116 ]
[ 117 ]

§ 50 Abs. 2 Satz 3 EStG (Veranlagung); H 41c.1 LStH (Erstattungsantrag).

[ 118 ]

Art. 25b Abs. 2 DBA.

[ 119 ]

Art. 25b Abs. 3 DBA.

[ 120 ]

Art. 25b Abs. 1 Satz 3 DBA; H 39b.10 LStH; Lohnsteuerabzugsmerkmal nach § 39 Abs. 4 Nr. 5, Abs. 2 Satz 2 EStG.

[ 121 ]
[ 122 ]

Bei Arbeitnehmern wird dies insbesondere das für den Ort der Tätigkeit zuständige Finanzamt sein, § 19 Abs. 2 AO.

[ 123 ]

§ 25 Abs. 1, 3 EStG. Wird kein Steuerabzug vorgenommen, greift die Abgeltungswirkung nach § 50 Abs. 2 EStG nicht ein.

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