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Gliederung

Albanien
Zusammenfassung
Beratungsblatt
Arbeitsrecht
- 1 Aufenthalts- und Arbeitserlaubnisrecht
- 2 Anwendbares Arbeitsrecht
Lohnsteuer
- 1 Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Deutschland
- 2 Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Albanien
Sozialversicherung

Änderungen im Überblick Autoren

Ressort Beratungsblatt

Redaktion

Ressort Arbeitsrecht

Redaktion

Ressort Arbeitsrecht

Redaktion

Ressort Lohnsteuer

Stefan Karsten Meyer, LL.M.

München

Rechtsanwalt und Dozent in München.

Stefan Karsten Meyer ist Rechtsanwalt und Dozent in München. Er ist Lehrbeauftragter an der FOM Hochschule in München und gibt als Dozent und Referent bundesweit Kurse und Seminare zu steuerlichen Themen. Als Autor verfasst er Fachbeiträge zum Steuerrecht für verschiedene Publikationen.

Ressort Sozialversicherung

Redaktion

Zitiervorschlag

TK Lexikon Grenzüberschreitende Beschäftigung, Redaktion (Beratungsblatt), Redaktion (Arbeitsrecht), Redaktion (Arbeitsrecht), Meyer (Lohnsteuer), Redaktion (Sozialversicherung), HI7559970, Stand: 01.06.2022

HI7559970

Albanien [i]

[ 1 ]
[ 2 ]
[ 3 ]	§ 8 AO.
[ 4 ]	§ 9 AO.
[ 5 ]	§ 1 Abs. 1 Satz 1 EStG, s. Unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer.
[ 6 ]	Die sachliche Steuerpflicht der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit ergibt sich aus §§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4, 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.
[ 7 ]	Art. 4 Abs. 1 DBA; näher zur Ansässigkeit s. BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 6-15.
[ 8 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 12, Art. 4 Abs. 2 DBA.
[ 9 ]	Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA.
[ 10 ]	Art. 15 Abs. 1 Satz 1 DBA.
[ 11 ]	Art. 15 Abs. 1 Satz 2 DBA.
[ 12 ]	Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.
[ 13 ]	Art. 15 Abs. 2 DBA.
[ 14 ]	Art. 15 Abs. 1 Satz 1 DBA.
[ 15 ]	Art. 15 Abs. 1 Satz 2 DBA.
[ 16 ]	Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.
[ 17 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 78-79.
[ 18 ]	Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Buchst. a DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 85-119 mit Beispielen.
[ 19 ]	Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.
[ 20 ]	Art. 15 Abs. 2 Buchst. a DBA.
[ 21 ]	§§ 2 Abs. 7 Sätze 1-2, 25 Abs. 1 EStG.
[ 22 ]	Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Buchst. b DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 120-157 mit Beispielen.
[ 23 ]	Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.
[ 24 ]	Art. 15 Abs. 2 Buchst. b DBA.
[ 25 ]	S. Entsendung.
[ 26 ]	S. hierzu auch die Verwaltungsgrundsätze bei Arbeitnehmerentsendung in BMF, Schreiben v. 9.11.2001, IV B 4 – S 1341 – 20/01, BStBl 2001 I S. 796.
[ 27 ]	BFH, Urteil v. 4.11.2021, VI R 22/19, BFH/NV 2022 S. 539.
[ 28 ]	Art. 15 Abs. 2 Buchst. b DBA.
[ 29 ]	Art. 5 DBA.
[ 30 ]	Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Buchst. c DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 183-193 mit Beispielen.
[ 31 ]	Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.
[ 32 ]	Art. 15 Abs. 2 Buchst. c DBA.
[ 33 ]	Art. 7 DBA; § 1 Abs. 5 Satz 3 Nr. 1 AStG; § 4 BsGaV; BMF, Schreiben v. 22.12.2016, IV B 5 – S 1341/12/10001-03, BStBl 2017 I S. 182 (VwG BsGa), Rz. 71-75.
[ 34 ]	Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA. Zu Abzugsbeschränkungen im Zusammenhang mit steuerfreien Einkünften s. § 3c Abs. 1 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 74-77.
[ 35 ]	Art. 23 Abs. 1 Buchst. d DBA; § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3, Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 36-44. Der Ausschluss des Progressionsvorbehalts für bestimmte Fälle nach § 32b Abs. 1 Satz 2 EStG gilt nicht für Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Die dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünfte sind nach deutschem Steuerrecht zu ermitteln.
[ 36 ]	Stark vereinfachtes Beispiel ohne Berücksichtigung von Werbungskosten und Sonderausgaben.
[ 37 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 366-367; BMF, Schreiben v. 20.6.2013, IV B – S 1300/09/10006, BStBl 2013 I S. 980.
[ 38 ]	Art. 23 Abs. 1 Buchst. e Doppelbuchst. aa DBA.
[ 39 ]	Art. 23 Abs. 1 Buchst. e Doppelbuchst. bb DBA.
[ 40 ]	§ 50d Abs. 8 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 45-66.
[ 41 ]	§ 50d Abs. 9 Satz 1. Nr. 1 und 2, Satz 3 und 4 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 67-73. Gegen die Regelung des § 50d Abs. 9 EStG sind mehrere Verfahren vor dem Bundesfinanzhof und dem Bundesverfassungsgericht anhängig.
[ 42 ]	Nr. 5 DBA-Protokoll; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 158-182.
[ 43 ]	Arbeitnehmerüberlassung.
[ 44 ]	Nr. 5 DBA-Protokoll.
[ 45 ]	Art. 15 Abs. 1 Satz 2 DBA.
[ 46 ]	Art. 23 Abs. 1 Buchst. b Doppelbuchst. ee DBA. Zu Erleichterungen im Lohnsteuerabzugsverfahren s. § 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Buchst. c EStG analog; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 177-178 (Freibetrag).
[ 47 ]	Art. 23 Abs. 1 Buchst. b DBA; § 34c Abs. 6 Satz 2, Abs. 1 Sätze 2-5 EStG. Der Anrechnungshöchstbetrag ist die deutsche Steuer, die sich bei Anwendung des durchschnittlichen Steuersatzes auf die ausländischen Einkünfte ergibt, § 34c Abs. 1 Satz 2 EStG.
[ 48 ]	Stark vereinfachtes Beispiel ohne Berücksichtigung von Werbungskosten und Sonderausgaben.
[ 49 ]	§ 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Buchst. c EStG analog; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 177-178.
[ 50 ]	§ 34c Abs. 6 Satz 2, Abs. 2 EStG.
[ 51 ]	Art. 15 Abs. 3 DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 345-365.
[ 52 ]	Art. 17 DBA.
[ 53 ]	Art. 18 DBA.
[ 54 ]	Art. 19 DBA.
[ 55 ]	Art. 20 DBA.
[ 56 ]	Art. 30 DBA.
[ 57 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 27-28. Einen Überblick mit Fundstellen gibt BMF, Schreiben v. 18.3.2013, IV B 4 – S 1311/07/10039, BStBl 2013 I S. 404.
[ 58 ]	§ 90 Abs. 2 AO; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 196.
[ 59 ]	§ 50d Abs. 8 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 45-66.
[ 60 ]	R 39b.10 LStR; H 39b.10 LStH, "Rückfallklausel".
[ 61 ]	§§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 3, 39b Abs. 1 EStG.
[ 62 ]	§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG; §§ 8-13 AO.
[ 63 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 194-306..
[ 64 ]	BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 473.
[ 65 ]	S. Antrag für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer auf Erteilung einer Bescheinigung über die Freistellung des Arbeitslohns vom Steuerabzug aufgrund eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.
[ 66 ]	§ 41a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.
[ 67 ]	R 39b.10 LStR; für die Freistellungsbescheinigung als Lohnsteuerabzugsmerkmal § 39 Abs. 4 Nr. 5, Abs. 2 Satz 1 EStG.
[ 68 ]	§ 42d EStG.
[ 69 ]	R 39b.10 LStR; § 41 Abs. 1 EStG; § 4 Abs. 1 Nr. 3 LStDV.
[ 70 ]	§ 4 Abs. 2 Nr. 5 LStDV; § 41b Abs. 1 EStG.
[ 71 ]	§§ 39b Abs. 2 Satz 12, 42b Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 EStG.
[ 72 ]	§§ 25 Abs. 1, 3, 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG; § 56 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b EStDV. Dies gilt, wenn die positive Summe der dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünfte mehr als 410 EUR beträgt (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
[ 73 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 197.
[ 74 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 29-35.
[ 75 ]	§ 8 AO.
[ 76 ]	§ 9 AO.
[ 77 ]	§ 1 Abs. 4 EStG, s. Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer.
[ 78 ]	§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Alt. 1 EStG. Weitere Fälle der inländischen Einkünfte von Arbeitnehmern sind in § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Alt. 2, Buchst. b-e EStG geregelt.
[ 79 ]	Die sachliche Steuerpflicht der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit ergibt sich aus §§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4, 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.
[ 80 ]	§ 1 Abs. 1 Satz 1 EStG.
[ 81 ]	§ 1 Abs. 3 EStG.
[ 82 ]	S. Grenzgänger.
[ 83 ]	Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 DBA.
[ 84 ]	§ 38 Abs. 1, 3 EStG; R 38.3 LStR; H 38.3 LStH, "Inländischer Arbeitgeber".
[ 85 ]	§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG; §§ 12, 13 AO.
[ 86 ]	§ 38 Abs. 1 Satz 2 EStG.
[ 87 ]	§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG.
[ 88 ]	§ 38b Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 Buchst. b EStG. Zu Besonderheiten bei Einkunftsermittlung und Veranlagung bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern s. § 50 Abs. 1, 2 EStG; zu Besonderheiten des Lohnsteuerabzugs s. R 39.4 LStR; H 39.4 LStH.
[ 89 ]	§§ 39e Abs. 4 Satz 2, 39 Abs. 4 Nr. 1 EStG. Zum ELStAM-Verfahren für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer s. BMF, Schreiben v. 7.11.2019, IV C 5 - S 2363/19/10007 :001, BStBl 2019 I S. 1087.
[ 90 ]	§ 39e Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG.
[ 91 ]	§ 41a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.
[ 92 ]	§ 39 Abs. 3 EStG.
[ 93 ]	BMF, Schreiben v. 7.11.2019, IV C 5 - S 2363/19/10007 :001, BStBl 2019 I S. 1087, Tz. 3.
[ 94 ]	§ 39b Abs. 1 EStG.
[ 95 ]	§ 50 Abs. 2 Satz 1 EStG.
[ 96 ]	§§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. a, 39a Abs. 4, 39 Abs. 4 Nr. 3 EStG. Die Pflicht zur Veranlagung besteht jedoch nur, wenn der im Kalenderjahr insgesamt erzielte Arbeitslohn die Pflichtveranlagungsgrenze übersteigt, § 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG.
[ 97 ]	§§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. b, 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG.
[ 98 ]	§ 50 Abs. 2 Satz 7 EStG.
[ 99 ]	BFH, Urteil v. 3.9.2020, I R 80/16, BStBl 2021 II S. 237.
[ 100 ]	§ 50 Abs. 2 Satz 3 EStG, für Sonderfälle § 50 Abs. 2 Sätze 4-6 EStG.
[ 101 ]	§ 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 5, Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG.
[ 102 ]	Art. 28 Abs. 1 Satz 1 DBA; H 39b.10 LStH, "Steuerabzugsrecht trotz DBA".
[ 103 ]	Art. 28 Abs. 1 Satz 2 DBA.
[ 104 ]	§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. b EStG.
[ 105 ]	§ 50c Abs. 3 Satz 1 EStG; H 39b.10 LStH, "Steuerabzugsrecht trotz DBA".
[ 106 ]	BMF, Schreiben v. 27.6.2022, IV B 8 - S 2301/13/10002, BStBl 2022 I S. 956, (Erstattungsantrag)
[ 107 ]	Art. 28 Abs. 2 DBA.
[ 108 ]	Art. 28 Abs. 4 DBA.
[ 109 ]	H 39b.10 LStH, "Antragsabhängige Steuerbefreiung nach DBA"; Lohnsteuerabzugsmerkmal nach § 39 Abs. 4 Nr. 5, Abs. 2 Satz 2 EStG.
[ 110 ]	H 39b.10 LStH, "Antragsabhängige Steuerbefreiung nach DBA"
[ 111 ]	Bei Arbeitnehmern wird dies insbesondere das für den Ort der Tätigkeit zuständige Finanzamt sein, § 19 Abs. 2 AO.
[ 112 ]	§ 25 Abs. 1, 3 EStG. Wird kein Steuerabzug vorgenommen, greift die Abgeltungswirkung nach § 50 Abs. 2 EStG nicht ein.
[ 113 ]	S. Deutsche Verbindungsstelle Krankenversicherung Ausland (DVKA).
[ 114 ]	S. Entsendebescheinigung.
[ 115 ]	S. Freiwillige Weiterversicherung.
[ 116 ]	S. Anwartschaftsversicherung (GKV).
[ 117 ]	S. Entsendung: Leistungen und Versicherungsschutz.
[ 118 ]	§ 17 SGB V.
[ 119 ]
[ 120 ]	S. Freiwillige Weiterversicherung.
[ 121 ]	S. Entsendebescheinigung A1, Antrag auf Ausstellung.

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