Content Portlet (für Detailseite)


[ 1 ] | |
[ 2 ] | |
[ 3 ] | |
[ 4 ] | |
[ 5 ] | |
[ 6 ] | Die sachliche Steuerpflicht der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit ergibt sich aus §§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4, 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG. |
[ 7 ] | Art. 4 Abs. 1 DBA; näher zur Ansässigkeit s. BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 6-15. |
[ 8 ] | BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 12, Art. 4 Abs. 2 DBA. |
[ 9 ] | Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA. |
[ 10 ] | Art. 15 Abs. 1 Satz 1 DBA. |
[ 11 ] | Art. 15 Abs. 1 Satz 2 DBA. |
[ 12 ] | Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA. |
[ 13 ] | Art. 15 Abs. 2 DBA. |
[ 14 ] | Art. 15 Abs. 1 Satz 1 DBA. |
[ 15 ] | Art. 15 Abs. 1 Satz 2 DBA. |
[ 16 ] | Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA. |
[ 17 ] | BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 78-79. |
[ 18 ] | Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Buchst. a DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 85-119 mit Beispielen. |
[ 19 ] | Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA. |
[ 20 ] | Art. 15 Abs. 2 Buchst. a DBA. |
[ 21 ] | |
[ 22 ] | Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Buchst. b DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 120-157 mit Beispielen. |
[ 23 ] | Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA. |
[ 24 ] | Art. 15 Abs. 2 Buchst. b DBA. |
[ 25 ] | S. Entsendung. |
[ 26 ] | S. hierzu auch die Verwaltungsgrundsätze bei Arbeitnehmerentsendung in BMF, Schreiben v. 9.11.2001, IV B 4 – S 1341 – 20/01, BStBl 2001 I S. 796. |
[ 27 ] | Art. 15 Abs. 2 Buchst. b DBA. |
[ 28 ] | Art. 5 DBA. |
[ 29 ] | Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Buchst. c DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 183-193 mit Beispielen. |
[ 30 ] | Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA. |
[ 31 ] | Art. 15 Abs. 2 Buchst. c DBA. |
[ 32 ] | Art. 7 DBA; § 1 Abs. 5 Satz 3 Nr. 1 AStG; § 4 BsGaV; BMF, Schreiben v. 22.12.2016, IV B 5 – S 1341/12/10001-03, BStBl 2017 I S. 182 (VwG BsGa), Rz. 71-75. |
[ 33 ] | Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA. Zu Abzugsbeschränkungen im Zusammenhang mit steuerfreien Einkünften s. § 3c Abs. 1 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 74-77. |
[ 34 ] | Art. 23 Abs. 1 Buchst. d DBA; § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3, Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 36-44. Der Ausschluss des Progressionsvorbehalts für bestimmte Fälle nach § 32b Abs. 1 Satz 2 EStG gilt nicht für Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Die dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünfte sind nach deutschem Steuerrecht zu ermitteln. |
[ 35 ] | Stark vereinfachtes Beispiel ohne Berücksichtigung von Werbungskosten und Sonderausgaben. |
[ 36 ] | BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 366-367; BMF, Schreiben v. 20.6.2013, IV B – S 1300/09/10006, BStBl 2013 I S. 980. |
[ 37 ] | Art. 23 Abs. 1 Buchst. e Doppelbuchst. aa DBA. |
[ 38 ] | Art. 23 Abs. 1 Buchst. e Doppelbuchst. bb DBA. |
[ 39 ] | § 50d Abs. 8 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 45-66. |
[ 40 ] | § 50d Abs. 9 Satz 1. Nr. 1 und 2, Satz 3 und 4 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 67-73. Gegen die Regelung des § 50d Abs. 9 EStG sind mehrere Verfahren vor dem Bundesfinanzhof und dem Bundesverfassungsgericht anhängig. |
[ 41 ] | Nr. 5 DBA-Protokoll; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 158-182. |
[ 42 ] | |
[ 43 ] | Nr. 5 DBA-Protokoll. |
[ 44 ] | Art. 15 Abs. 1 Satz 2 DBA. |
[ 45 ] | Art. 23 Abs. 1 Buchst. b Doppelbuchst. ee DBA. Zu Erleichterungen im Lohnsteuerabzugsverfahren s. § 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Buchst. c EStG analog; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 177-178 (Freibetrag). |
[ 46 ] | Art. 23 Abs. 1 Buchst. b DBA; § 34c Abs. 6 Satz 2, Abs. 1 Sätze 2-5 EStG. Der Anrechnungshöchstbetrag ist die deutsche Steuer, die sich bei Anwendung des durchschnittlichen Steuersatzes auf die ausländischen Einkünfte ergibt, § 34c Abs. 1 Satz 2 EStG. |
[ 47 ] | Stark vereinfachtes Beispiel ohne Berücksichtigung von Werbungskosten und Sonderausgaben. |
[ 48 ] | § 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Buchst. c EStG analog; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 177-178. |
[ 49 ] | |
[ 50 ] | Art. 15 Abs. 3 DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 345-365. |
[ 51 ] | Art. 17 DBA. |
[ 52 ] | Art. 18 DBA. |
[ 53 ] | Art. 19 DBA. |
[ 54 ] | Art. 20 DBA. |
[ 55 ] | Art. 30 DBA. |
[ 56 ] | BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 27-28. Einen Überblick mit Fundstellen gibt BMF, Schreiben v. 18.3.2013, IV B 4 – S 1311/07/10039, BStBl 2013 I S. 404. |
[ 57 ] | § 90 Abs. 2 AO; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 196. |
[ 58 ] | § 50d Abs. 8 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 45-66. |
[ 59 ] | |
[ 60 ] | |
[ 61 ] | |
[ 62 ] | BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 194-306.. |
[ 63 ] | BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 473. |
[ 64 ] | |
[ 65 ] | |
[ 66 ] | R 39b.10 LStR; für die Freistellungsbescheinigung als Lohnsteuerabzugsmerkmal § 39 Abs. 4 Nr. 5, Abs. 2 Satz 1 EStG. |
[ 67 ] | |
[ 68 ] | |
[ 69 ] | |
[ 70 ] | |
[ 71 ] | §§ 25 Abs. 1, 3, 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG; § 56 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b EStDV. Dies gilt, wenn die positive Summe der dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünfte mehr als 410 EUR beträgt (§ 47 Abs. 2 Nr. 1 EStG). |
[ 72 ] | BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2014 I S. 1467, Rz. 197. |
[ 73 ] | BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 29-35. |
[ 74 ] | |
[ 75 ] | |
[ 76 ] | |
[ 77 ] | § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Alt. 1 EStG. Weitere Fälle der inländischen Einkünfte von Arbeitnehmern sind in § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Alt. 2, Buchst. b-e EStG geregelt. |
[ 78 ] | Die sachliche Steuerpflicht der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit ergibt sich aus §§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4, 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG. |
[ 79 ] | |
[ 80 ] | |
[ 81 ] | S. Grenzgänger. |
[ 82 ] | Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 DBA. |
[ 83 ] | |
[ 84 ] | |
[ 85 ] | |
[ 86 ] | |
[ 87 ] | § 38b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b EStG. Zu Besonderheiten bei Einkunftsermittlung und Veranlagung bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern s. § 50 Abs. 1, 2 EStG; zu Besonderheiten des Lohnsteuerabzugs s. R 39.4 LStR; H 39.4 LStH. |
[ 88 ] | |
[ 89 ] | |
[ 90 ] | |
[ 91 ] | |
[ 92 ] | §§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. a, 39a Abs. 4, 39 Abs. 4 Nr. 3 EStG. Die Pflicht zur Veranlagung besteht jedoch nur, wenn der im Kalenderjahr insgesamt erzielte Arbeitslohn die Pflichtveranlagungsgrenze übersteigt, § 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG. |
[ 93 ] | |
[ 94 ] | |
[ 95 ] | § 50 Abs. 2 Satz 3 EStG, für Sonderfälle § 50 Abs. 2 Sätze 4-6 EStG. |
[ 96 ] | |
[ 97 ] | Art. 28 Abs. 1 Satz 1 DBA; H 39b.10 LStH. |
[ 98 ] | Art. 28 Abs. 1 Satz 2 DBA. |
[ 99 ] | |
[ 100 ] | |
[ 101 ] | |
[ 102 ] | Art. 28 Abs. 2 DBA. |
[ 103 ] | Art. 28 Abs. 4 DBA. |
[ 104 ] | H 39b.10 LStH; Lohnsteuerabzugsmerkmal nach § 39 Abs. 4 Nr. 5, Abs. 2 Satz 2 EStG. |
[ 105 ] | |
[ 106 ] | Bei Arbeitnehmern wird dies insbesondere das für den Ort der Tätigkeit zuständige Finanzamt sein, § 19 Abs. 2 AO. |
[ 107 ] | § 25 Abs. 1, 3 EStG. Wird kein Steuerabzug vorgenommen, greift die Abgeltungswirkung nach § 50 Abs. 2 EStG nicht ein. |
[ 108 ] | |
[ 109 ] | |
[ 110 ] | |
[ 111 ] | |
[ 112 ] | |
[ 113 ] | |
[ 114 ] | |
[ 115 ] | |
[ 116 ] |