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Doppelbesteuerungsabkommen, DBA
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Rainer Hartmann

Sölden

Dipl.-Finanzwirt Rainer Hartmann ist langjähriger Autor und Mitautor zahlreicher Fachbücher auf dem Gebiet des Einkommen- und Lohnsteuerrechts, u. a. "Reisekosten 2020", "Das Personalbüro", und unzählige Einzelveröffentlichungen in Fachzeitschriften wie dem "Deutschen Steuerrecht". Seit vielen Jahren ist er bei Fachseminaren als Referent auf dem Gebiet des Lohnsteuerrechts tätig.

Zitiervorschlag

TK Lexikon Grenzüberschreitende Beschäftigung, Redaktion (Beratungsblatt), Hartmann (Lohnsteuer), HI630518, Stand: 01.01.2021

HI630518

Doppelbesteuerungsabkommen, DBA[i]

[ 1 ]	S. Abschn. 2.3.7.
[ 2 ]	S. Abschn. 3.3, § 34c EStG.
[ 3 ]	S. Abschn. 5.
[ 4 ]	BMF, Schreiben v. 15.1.2020, IV B 2 – S 1301/07/10017 – 11, BStBl 2020 I S. 162.
[ 5 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643.
[ 6 ]	Für Frankreich s. z. B. Deutsch-Französische Konsultationsvereinbarungsverordnung v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2138.
[ 7 ]	Für welche Staaten Umsetzungsverordnungen durch den Gesetzgeber verabschiedet worden sind, s. FinMin Saarland, Erlass v. 3.5.2011, B/3 – S 1301 – 9/007.
[ 8 ]	S. aber BFH, Urteil v. 10.6.2015, I R 79/13, BStBl 2016 II S. 326 und BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474.
[ 9 ]	§ 2 AO.
[ 10 ]	Art. 15 OECD-Musterabkommen.
[ 11 ]	BFH, Urteil v. 31.3.2004, I R 88/03, BStBl 2004 II S. 936; zur Aufteilung des Arbeitslohns bei Tätigkeit an Bord eines See- oder Binnenschiffs oder an Bord eines Flugzeugs für einen eidgenössischen Arbeitgeber s. BFH, Urteil v. 22.10.2003, I R 53/02, BStBl 2004 II S. 704, bestätigt durch BFH, Urteil v. 10.1.2012, I R 36/11, BFH/NV 2012 S. 1138; zur Aufteilung des Arbeitslohns bei Urlaubs- und Krankheitstagen s. BFH, Beschluss v. 17.10.2003, I B 98/03, I S 9/03, BFH/NV 2004 S. 161,BFH, Urteil v. 23.2.2005, I R 13/04, BFH/NV 2005 S. 1242, Zur Aufteilung des Arbeitslohns bei Berufskraftfahrern mit luxemburgischem Arbeitgeber s. BMF, Schreiben v.10.5.2005, IV B 6 – S 1301 Lux – 5/05, BStBl 2005 I S. 696; zur Erweiterung auf Lokomotivführer und Begleitpersonal s. BMF, Schreiben v. 19.9.2011, IV B 3 – S 1301-LUX/07/10002, BStBl 2011 I S. 849; zur Behandlung von Arbeitnehmern im internationalen Transportgewerbe, die bei schweizerischen Arbeitgebern beschäftigt sind, s. BMF, Schreiben v. 29.6.2011, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10015 :005, BStBl 2011 I S. 621.
[ 12 ]	BFH, Urteil v. 21.8.2007, I R 17/07, BFH/NV 2008 S. 530; BFH, Urteil v. 14.3.2011, I R 23/10, BFH/NV 2011 S. 1599; FG Münster, Urteil v. 14.2.2008, 2 K 1660/03 E; zu DBA/Belgien s. BFH, Urteil v. 5.3.2008, I R 54, 55/07, BFH/NV 2008 S. 1487, Zur Schweiz s. BMF, Schreiben v. 7.7.1997, IV C 6 – S 1301 Schz – 37/97, BStBl 1997 I S. 723.
[ 13 ]	Art. 15 Abs. 3 OECD-Musterabkommen.
[ 14 ]	BMF, Schreiben v. 23.7.2012, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015 – 03, BStBl 2012 I S. 863.
[ 15 ]	Zum Personenkreis s. BMF, Schreiben v. 30.9.2008, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015, BStBl 2008 I S. 935.
[ 16 ]	BMF, Schreiben v. 3.12.2013, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10024-05, BStBl 2013 I S. 1610;, BFH, Urteil v. 25.10.2006, I R 81/04, BStBl 2010 II S. 778; BFH, Urteil v. 11.11.2009, I R 50/08, BFH/NV 2010 S. 647; BFH, Urteil v. 11.11.2009, I R 83/08, BStBl 2010 II S. 781.
[ 17 ]	§ 19 Abs. 2 KonsVerCHEV, OFD Frankfurt, Verfügung v. 15.1.2013, S 1301 A – CH.32-St 56.
[ 18 ]	BMF, Schreiben v. 12.5.2020, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10019-03, BStBl 2020 I S. 526.
[ 19 ]	S. Grenzgänger.
[ 20 ]	BMF, Schreiben v. 5.1.1994, IV C 5 – S 1300 – 197/93, BStBl 1994 I S. 11, neu gefasst durch BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643.
[ 21 ]	S. Abschn. 2.1.
[ 22 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 109.
[ 23 ]	Art. 14 Abs. 2 DBA-Großbritannien.
[ 24 ]	BMF, Schreiben v. 20.4.2000, IV D 3 – S 1300 – 42/00, BStBl 2000 I S. 483, neu gefasst durch BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643.
[ 25 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643 Rz. 105.
[ 26 ]	BFH, Urteil v. 12.10.2011, I R 15/11, BStBl 2013 II S. 548; OFD Karlsruhe, Verfügung v. 24.9.2013, S 130.1/935-St 216.
[ 27 ]	BFH, Urteil v. 21.8.1985, IR 63/80, BStBl 1986 II S. 4; BFH, Urteil v. 23.2.2005, I R 46/03, BStBl 2005 II S. 547.
[ 28 ]	BMF, Schreiben v. 9.11.2001, IV B 4 – S 1341-20/01, BStBl 2001 I S. 796.
[ 29 ]	FG München, Urteil v. 11.12.2002, 1 K 1195/99.
[ 30 ]	FG Baden-Württemberg, Urteil v. 11.4.2003, 9 K 53/97.
[ 31 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 145.
[ 32 ]	H 105 LStH "Leiharbeitnehmer".
[ 33 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Tzn. 5.4-5.5.
[ 34 ]	BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 473, Rz. 30.
[ 35 ]	Aufgerundet.
[ 36 ]	Art. 15 Abs. 1 Satz 1 OECD-MA.
[ 37 ]	BFH, Urteil v. 10.6.2015, I R 79/13, BStBl 2016 II S. 326.
[ 38 ]	BMF, Schreiben v. 25.3.2010, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015, BStBl 2010 I S. 268.
[ 39 ]	BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474.
[ 40 ]	§ 24 KonsVerCHEV v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2187; Art. 13 Abs. 1 DBA/FR.
[ 41 ]	BFH, Urteil v. 24.7.2013, I R 8/13, BStBl 2014 II S. 929.
[ 42 ]	§ 50d Abs. 12 EStG.
[ 43 ]	§ 49 Abs. 1 Nr. 4d i. V. m. § 50d Abs. 12 EStG.
[ 44 ]	Einzelheiten zur Besteuerung von Abfindungen s. BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rzn. 220-233.
[ 45 ]	Hessisches FG, Urteil v. 27.2.2020, 9 K 353/19.
[ 46 ]	§ 50d Abs. 8 EStG.
[ 47 ]	§ 175 Abs. 1 Satz 2 AO.
[ 48 ]	BFH, Urteil v. 25.5.2016, I R 64/13, BStBl 2017 II S. 1185.
[ 49 ]	BFH, Urteil v. 11.1.2012, I R 27/11, BFH/NV 2012 S. 862.
[ 50 ]	§ 50d Abs. 9 Satz 3 EStG.
[ 51 ]	BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643.
[ 52 ]	S. aber Abschn. 2.3.6 zu Abfindungszahlungen, für die § 50d Abs. 12 EStG auch im Lohnsteuerverfahren anzuwenden ist.
[ 53 ]	FG Münster, Urteil v. 17.4.2020, 1 K 1035/11 E.
[ 54 ]	§ 39b Abs. 6 Satz 1 EStG.
[ 55 ]	BMF, Schreiben v. 31.10.1983, IV B 6 – S 2293 – 50/83, BStBl I S. 470.
[ 56 ]	S. Abschn. 2.3.5, BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 473, Tz. III und V.
[ 57 ]
[ 58 ]	Antrag auf Erteilung einer Bescheinigung nach dem Auslandstätigkeitserlass.
[ 59 ]	§ 34c Abs. 1 EStG.
[ 60 ]	H 34c (1-2) EStH, Anlage 12.
[ 61 ]	EuGH, Urteil v. 25.1.2007, C-168/1 (Beker/Beker); BFH, Urteil v. 18.12.2013, I R 71/10, BStBl 2013 II S. 361.
[ 62 ]	§ 34c Abs. 1 EStG.
[ 63 ]	§ 34c Abs. 2 EStG.
[ 64 ]	§ 10d EStG.

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