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TK Lexikon Grenzüberschreitende Beschäftigung, Redaktion (Beratungsblatt), Fuldner (Lohnsteuer), HI2343732, Stand: 17.01.2020
HI2343732

Lohnsteuerrechtliche Folgen eines Auslandsaufenthalts[i]

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[ 2 ]
[ 3 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 45; BFH, Urteil v. 25.5.2016, I R 64/13, BFH/NV 2016 S. 1512, BStBl 2017 II S. 1185.

[ 4 ]

BMF, Schreiben v. 4.5.2015, IV B 3 – S 2293/09/10005-04/IV A 3 – S 1900/07/10107-45, BStBl 2015 I S. 452.

[ 5 ]
[ 6 ]

LfSt Bayern, Verfügung v. 25.2.2015, S 2300.1.1 – 6/29 St 32.

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[ 10 ]
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[ 13 ]
[ 14 ]
[ 15 ]
[ 16 ]
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[ 18 ]

BMF, Schreiben v. 10.1.2007, IV B 6 – S 1301 BEL – 1/07, BStBl 2007 I S. 261; s. ab 1.1.2010 die deutsch-belgische Konsultationsvereinbarungsverordnung (KonsVerBELV) v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2137, zuletzt geändert durch Art. 8 V. v. 11.12.2012, BGBl 2012 I S. 2637.

[ 19 ]

BMF, Schreiben v. 29.10.2007, IV B 6 – S 1301 – NDL/07/0006, BStBl 2007 I S. 756; deutsch-niederländische Konsultationsvereinbarungsverordnung v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2183,

§ 50d Abs. 8 EStG.

[ 20 ]

BMF, Schreiben v. 25.3.2010, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015, BStBl 2010 I S. 268; Deutsch-Schweizerische Konsultationsvereinbarungsverordnung v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2187, zuletzt geändert durch Art. 13 Gesetz zur Anpassung steuerlicher Regelungen an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts v. 18.7.2014, BGBl 2014 I S. 1042; OFD Frankfurt, Verfügung v. 13.1.2015, S 1301 A – 90 – St 514.

[ 21 ]

BMF, Schreiben v. 26.8.2010, IV B S 1301-AUT/07/10015-01, BStBl 2010 I S. 645.

[ 22 ]
[ 23 ]
[ 24 ]
[ 25 ]
[ 26 ]

BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301 – FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753.

[ 27 ]

OFD Karlsruhe, Verfügung v. 30.9.2013, S 130.1/704 – St 216; OFD Karlsruhe, Verfügung v. 24.9.2013, S 130.1/935 – St 216.

[ 28 ]

BMF, Schreiben v. 18.4.2019, IV B 3 S 1301 – AUT/07/10015 – 02, BStBl 2019 I S. 456.

[ 29 ]

Verordnung zur Umsetzung von Konsultationsvereinbarungen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Französischen Republik v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2138; OFD Frankfurt, Verfügung v. 8.1.2015, S 1301 A – 90 – St 514.

[ 30 ]

BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301 – FRA/16/10001:001, BStBl 2017 I S. 753, Tz. 3.3,

§ 41c Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG.

[ 31 ]
[ 32 ]
[ 33 ]

Art. 4 Abs. 4 DBA-Schweiz i. V. m. Art. 15a Abs. 1 DBA-Schweiz.

[ 34 ]
[ 35 ]

OFD Frankfurt, Verfügung v. 10.4.2012, S 1301 A – CH.37 – St 56.

[ 36 ]
[ 37 ]

Verordnung zur Umsetzung von Konsultationsvereinbarungen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2187, geändert durch Art. 13 des G. v. 18.7.2014, BGBl 2014 I S. 1042.

[ 38 ]

OFD Karlsruhe, Verfügung v. 12.2.2015, S 130.1/845 – St 217; BMF, Schreiben v. 18.12.2014, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015-02, BStBl 2015 I S. 22; FG Baden-Württemberg, Urteil v. 15.10.2015, 3 K 2913/13, rkr.

[ 39 ]

BMF, Schreiben v. 25.10.2018, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10015 – 09: Konsultationsvereinbarung zur Auslegung von Art. 15a Abs. 2 DBA-Schweiz.

[ 40 ]

BMF, Schreiben v. 20.10.2006, IV B 5 – S 1301 CHE – 55/06, BStBl 2007 I S. 68; OFD Frankfurt, Verfügung v. 28.4.2014, S 1301 A – 86 – St 513.

[ 41 ]

FSen Berlin, Verfügung v. 25.11.2013, III A-S 1301-Fra-1/2012.

[ 42 ]

OFD Frankfurt, Verfügung v. 20.1.2015, S 1301 A – 90 – St 514: U. a. zur steuerlichen Behandlung von Berufskraftfahrern.

[ 43 ]

FG Baden-Württemberg, Urteil v. 19.12.2013, 3 K 1189/13, zur Grenzgängereigenschaft eines leitenden Angestellten nach DBA-Schweiz; aufgehoben durch BFH, Urteil v. 20.7.2016, I R 40/14, BFH/NV 2017 S. 312 und Zurückverweisung an das FG.

[ 44 ]

BMF, Schreiben v. 23.7.2012, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015-03, BStBl 2012 I S. 863; BFH, Urteil v. 10.6.2015, I R 79/13, BFH/NV 2015 S. 1630, BStBl 2016 II S. 326: Art. 15 DBA-Schweiz verbietet abweichende Konsultationsvereinbarung; BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474.

[ 45 ]

OFD Frankfurt, Verfügung v. 23.1.2014, S 1301 A-CH.32-St 56, zu Einkünften leitender Angestellter i. S. d. Art. 15 Abs. 4 DBA-Schweiz.

[ 46 ]

OFD Koblenz, Verfügung v. 25.6.2014, Kurzinformation S 2364 A – St 32 2.

[ 47 ]
[ 48 ]

BMF, Schreiben v. 20.10.2016, IV C 8 – S 2285/07/10005 :016, BStBl 2016 I S. 1183.

[ 49 ]

§ 52 Abs. 1a EStG,

OFD Frankfurt, Verfügung v. 21.3.2013, S 2102 A – 13 – St 56.

[ 50 ]
[ 51 ]

§ 32 Abs. 6 Satz 4 EStG,

BMF, Schreiben v. 20.10.2016, IV C 8 – S 2285/07/10005 :016, BStBl 2016 I S. 1183.

[ 52 ]

§ 1 Abs. 3 i. V. m. § 1a Abs. 1 Nr. 2 EStG,

OFD Niedersachsen, Verfügung v. 16.8.2016, S 2104 – 3 – St 213; FG Berlin-Brandenburg, Urteil v. 24.6.2014, 6 K 6279/12, EFG 2015 S. 104, rkr.

[ 53 ]
[ 54 ]
[ 55 ]
[ 56 ]

Kein Verweis in § 1a EStG auf § 24b EStG.

[ 57 ]
[ 58 ]

BMF, Schreiben v. 15.1.2020, IV B 2 – S 1301/07/10017 – 11.

[ 59 ]

Organisation for Economic Co-operation and Development.

[ 60 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643.

[ 61 ]
[ 62 ]
[ 63 ]

§ 6 der Verordnung zur Umsetzung von Konsultationsvereinbarungen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Französischen Republik v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2138; s. auch FSen Berlin, Verfügung v. 25.11.2013, III A-S 1301-Fra-1/2012.

[ 64 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Tz. 7.

[ 65 ]

BFH, Urteil v. 29.1.1986, I R 109/85, BStBl 1986 II S. 442; BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 473.

[ 66 ]

Verständigungsvereinbarung zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Großherzogtum Luxemburg v. 26.5.2011, hinsichtlich der Besteuerung von Grenzpendlern nach Luxemburg, BStBl 2011 I S. 576; s. auch KonsVerLUXV v. 9.7.2012, BGBl 2012 II S. 1484, geändert durch Art. 4 der Verordnung v. 22.12.2014, BGBl 2014 I S. 2392; OFD Frankfurt, Verfügung v. 20.1.2015, S 1301 A – 90 – St 514.

[ 67 ]

§ 6 der Verordnung zur Umsetzung von Konsultationsvereinbarungen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Österreich v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2185; OFD Frankfurt, Verfügung v. 9.1.2015, S 1301 A – 90 – St 514.

[ 68 ]

§ 7 der Verordnung zur Umsetzung von Konsultationsvereinbarungen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich der Niederlande v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2183; OFD Frankfurt, Verfügung v. 12.2.2016, S 1301 A – 90 – St 514.

[ 69 ]

Verständigungsvereinbarung zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Großherzogtum Luxemburg v. 7.9.2011, betr. die Besteuerung von Abfindungen und Entschädigungen infolge einer Kündigung und/oder eines Sozialplans sowie Arbeitslosengeld, BStBl 2011 I S. 852; BMF, Schreiben v. 19.9.2011, IV B 3 – S 1301-LUX/10/10002, BStBl 2011 I S. 852.

[ 70 ]
[ 71 ]

BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474.

[ 72 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Tz. 6.5 bzw. Rz. 324 ff.

[ 73 ]

R 38.3 LStR,

BMF, Schreiben v. 31.10.1983, IV B 6 – S 2293 – 50/83, BStBl 1983 I S. 470.

[ 74 ]

Z. B. Hongkong, Libyen, Nigeria, Peru, Saudi-Arabien etc.

[ 75 ]
[ 76 ]

BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 473.

[ 77 ]

EuGH, Urteil v. 28.2.2013, C-544/11 (Petersen), BStBl 2013 II S. 847,

OFD Nordrhein-Westfalen, Verfügung v. 5.12.2013, S 2293 – St 152 (01/2008).

[ 78 ]
[ 79 ]

LfSt Bayern, Verfügung v. 25.2.2015, S 2300.1.1 – 6/29 St 32.

[ 80 ]
[ 81 ]
[ 82 ]
[ 83 ]

BMF, Schreiben v. 9.9.2019, IV C 5 – S 2378/19/10002 :001, BStBl 2019 I S. 911.

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