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Gliederung

Lohnsteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2021
Zu § 1 EStG
- H 1 Steuerpflicht
Zu § 2 EStG
- H 2 Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen
Zu § 3 Nr. 1, 2 EStG
- H 3.0 Steuerfreie Einnahmen
- H 3.2 Leistungen nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch (§ 3 Nr. 2 EStG)
Zu § 3 Nr. 4 EStG
- H 3.4 Überlassung von Dienstkleidung und anderen Leistungen an bestimmte Angehörige des öffentlichen Dienstes (§ 3 Nr. 4 EStG)
Zu § 3 Nr. 6 EStG
- H 3.6 Gesetzliche Bezüge der Wehr- und Zivildienstbeschädigten, Kriegsbeschädigten, ihrer Hinterbliebenen und der ihnen gleichgestellten Personen (§ 3 Nr. 6 EStG)
Zu § 3 Nr. 11 EStG
- H 3.11 Beihilfen und Unterstützungen, die wegen Hilfsbedürftigkeit gewährt werden (§ 3 Nr. 11 EStG)
Zu § 3 Nr. 12 EStG
- H 3.12 Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 12 Satz 2 EStG)
Zu § 3 Nr. 13 EStG
- H 3.13 Reisekostenvergütungen, Umzugskostenvergütungen und Trennungsgelder aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 13 EStG)
Zu § 3 Nr. 15 EStG
- H 3.15 Zuschüsse des Arbeitgebers für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln (§ 3 Nr. 15 EStG)
Zu § 3 Nr. 16 EStG
- H 3.16 Steuerfreie Leistungen für Reisekosten, Umzugskosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung außerhalb des öffentlichen Dienstes (§ 3 Nr. 16 EStG)
Zu § 3 Nr. 26 EStG
- H 3.26 Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeiten (§ 3 Nr. 26 EStG)
Zu § 3 Nr. 26a
- H 3.26a [Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten]
Zu § 3 Nr. 28 EStG
- H 3.28 Leistungen nach dem Altersteilzeitgesetz (AltTZG) (§ 3 Nr. 28 EStG)
Zu § 3 Nr. 30 EStG
- H 3.30 Werkzeuggeld (§ 3 Nr. 30 EStG)
Zu § 3 Nr. 31 EStG
- H 3.31 Überlassung typischer Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG)
Zu § 3 Nr. 32 EStG
- H 3.32 Sammelbeförderung von Arbeitnehmern zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (§ 3 Nr. 32 EStG)
Zu § 3 Nr. 33 EStG
- H 3.33 Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern (§ 3 Nr. 33 EStG)
- H 3.34 Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern (§ 3 Nr. 34 EStG)
- H 3.34a Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern (§ 3 Nr. 34a EStG)
Zu § 3 Nr. 37 EStG
- H 3.37 Zusätzlichkeitsvoraussetzung (§ 3 Nr. 37 EStG)
Zu § 3 Nr. 39 EStG
- H 3.39 Vermögensbeteiligungen (§ 3 Nr. 39 EStG)
Zu § 3 Nr. 45 EStG
- H 3.45 Betriebliche Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgeräte (§ 3 Nr. 45 EStG)
Zu § 3 Nr. 46 EStG
- H 3.46 Aufladen eines Elektrofahrzeugs (§ 3 Nr. 46 EStG)
Zu § 3 Nr. 50 EStG
- H 3.50 Durchlaufende Gelder, Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG)
Zu § 3 Nr. 51 EStG
- H 3.51 Trinkgelder (§ 3 Nr. 51 EStG)
Zu § 3 Nr. 55 EStG
- H 3.55 Übertragung der betrieblichen Altersversorgung (§ 3 Nr. 55 EStG)
Zu § 3 Nr. 55a EStG
- H 3.55a Interne Teilung (§ 3 Nr. 55a EStG)
Zu § 3 Nr. 55b EStG
- H 3.55b Externe Teilung (§ 3 Nr. 55b EStG)
Zu § 3 Nr. 55c EStG
- H 3.55c Übertragungen von Altersvorsorgevermögen (§ 3 Nr. 55c EStG)
Zu § 3 Nr. 56 EStG
- H 3.56 Zuwendungen des Arbeitgebers (§ 3 Nr. 56 EStG)
Zu § 3 Nr. 58 EStG
- H 3.58 Zuschüsse und Zinsvorteile aus öffentlichen Haushalten (§ 3 Nr. 58 EStG)
Zu § 3 Nr. 59 EStG
- H 3.59 Steuerfreie Mietvorteile (§ 3 Nr. 59 EStG)
Zu § 3 Nr. 62 EStG
- H 3.62 Zukunftssicherungsleistungen (§ 3 Nr. 62 EStG, § 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV)
Zu § 3 Nr. 63 EStG
- H 3.63 Steuerfreie Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung (§ 3 Nr. 63 EStG)
Zu § 3 Nr. 63a EStG
- H 3.63a Sicherungsbeiträge des Arbeitgebers (§ 3 Nr. 63a EStG)
Zu § 3 Nr. 64 EStG
- H 3.64 Kaufkraftausgleich (§ 3 Nr. 64 EStG)
Zu § 3 Nr. 65 EStG
- H 3.65 Insolvenzsicherung (§ 3 Nr. 65 EStG)
Zu § 3 Nr. 66 EStG
- H 3.66 Übertragung von Versorgungsverpflichtungen oder -anwartschaften (§ 3 Nr. 66 EStG)
Zu § 3 Nr. 67 EStG
- H 3.67 Zuschlag Erziehungsgeld (§ 3 Nr. 67 EStG)
Zu § 3b EStG
- H 3b Steuerfreiheit der Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit (§ 3b EStG)
Zu § 8 EStG
- H 8.1 Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG)
- H 8.2 Bezug von Waren und Dienstleistungen (§ 8 Abs. 3 EStG)
Zu § 9 EStG
- H 9.1 Werbungskosten
- H 9.2 Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung
- H 9.3 Ausgaben im Zusammenhang mit Berufsverbänden
- H 9.4 Reisekosten
- H 9.5 Fahrtkosten als Reisekosten
- H 9.6 Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten
- H 9.7 Übernachtungskosten
- H 9.8 Reisenebenkosten
- H 9.9 Umzugskosten
- H 9.10 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sowie Fahrten nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a Satz 3 EStG
- H 9.11 Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
- H 9.12 Arbeitsmittel
- H 9.13 Werbungskosten bei Heimarbeitern
- H 9.14 Häusliches Arbeitszimmer
Zu § 9a EStG
- H 9a Pauschbeträge für Werbungskosten
Zu § 10 EStG
- H 10 Sonderausgaben
Zu § 11 EStG
- H 11 Vereinnahmung und Verausgabung
Zu § 19 EStG
- H 19.0 Arbeitnehmer
- H 19.1 Arbeitgeber
- H 19.2 Nebentätigkeit und Aushilfstätigkeit
- H 19.3 Arbeitslohn
- H 19.4 Vermittlungsprovisionen
- H 19.5 Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen
- H 19.6 Aufmerksamkeiten
- H 19.7 Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers
- H 19.8 Versorgungsbezüge
- H 19.9 Zahlung von Arbeitslohn an die Erben oder Hinterbliebenen eines verstorbenen Arbeitnehmers
Zu § 19a EStG
- H 19a Steuerbegünstigte Überlassung von Vermögensbeteiligungen
Zu § 24a EStG
- H 24a Altersentlastungsbetrag
Zu § 24b EStG
- H 24b Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
Zu § 32 EStG
- H 32 Kinder, Freibeträge für Kinder
Zu § 32b EStG
- H 32b Progressionsvorbehalt
Zu § 33 EStG
- H 33 Außergewöhnliche Belastungen
Zu § 33a EStG
- H 33a Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen
Zu § 33b EStG
- H 33b Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen
Zu § 34 EStG
- H 34 Außerordentliche Einkünfte
Zu § 34g EStG
- H 34g Zuwendungen an politische Parteien
Zu § 35a EStG
- H 35a Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen
Zu § 37a EStG
- H 37a Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte
Zu § 37b EStG
- H 37b Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen
Zu § 38 EStG
- H 38.1 Steuerabzug vom Arbeitslohn
- H 38.2 Zufluss von Arbeitslohn
- H 38.3 Einbehaltungspflicht des Arbeitgebers
- H 38.4 Lohnzahlung durch Dritte
- H 38.5 Lohnsteuerabzug durch Dritte
Zu § 38b EStG
- H 38b Lohnsteuerklassen, Zahl der Kinderfreibeträge
Zu § 39 EStG
- H 39.1 Lohnsteuerabzugsmerkmale
- H 39.2 Änderungen und Ergänzungen der Lohnsteuerabzugsmerkmale
- H 39.3 Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug
- H 39.4 Lohnsteuerabzug bei beschränkter Einkommensteuerpflicht
Zu § 39a EStG
- H 39a.1 Verfahren bei Bildung eines Freibetrags oder eines Hinzurechnungsbetrags
- H 39a.2 Freibetrag wegen negativer Einkünfte
- H 39a.3 Freibeträge bei Ehegatten
Zu § 39b EStG
- H 39b.2 Laufender Arbeitslohn und sonstige Bezüge
- H 39b.3 Freibeträge für Versorgungsbezüge
- H 39b.4 Altersentlastungsbetrag beim Lohnsteuerabzug
- H 39b.5 Einbehaltung der Lohnsteuer vom laufenden Arbeitslohn
- H 39b.6 Einbehaltung der Lohnsteuer von sonstigen Bezügen
- H 39b.7 Berücksichtigung der Vorsorgepauschale beim Lohnsteuerabzug
- H 39b.8 Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich
- H 39b.9 Besteuerung des Nettolohns
- H 39b.10 Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen
Zu § 39c EStG
- H 39c Lohnsteuerabzug durch Dritte ohne Lohnsteuerabzugsmerkmale
Zu § 39e EStG
- H 39e Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale
Zu § 40 EStG
- H 40.1 Bemessung der Lohnsteuer nach besonderen Pauschsteuersätzen (§ 40 Abs. 1 EStG)
- H 40.2 Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen Pauschsteuersatz (§ 40 Abs. 2 EStG)
Zu § 40a EStG
- H 40a.1 Kurzfristig Beschäftigte und Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft
- H 40a.2 Geringfügig entlohnte Beschäftigte
Zu § 40b EStG
- H 40b.1 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensionskassen für Versorgungszusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden
- H 40b.2 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu einer Gruppenunfallversicherung
Zu § 41 EStG
- H 41.1 Aufzeichnungserleichterungen, Aufzeichnung der Religionsgemeinschaft
- H 41.2 Aufzeichnung des Großbuchstabens U
- H 41.3 Betriebsstätte
Zu § 41a EStG
- H 41a.1 Lohnsteuer-Anmeldung
- H 41a.2 Abführung der Lohnsteuer
Zu § 41b EStG
- H 41b Abschluss des Lohnsteuerabzugs
Zu § 41c EStG
- H 41c.1 Änderung des Lohnsteuerabzugs
- H 41c.2 Anzeigepflichten des Arbeitgebers
- H 41c.3 Nachforderung von Lohnsteuer
Zu § 42b EStG
- H 42b Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber
Zu § 42d EStG
- H 42d.1 Inanspruchnahme des Arbeitgebers
- H 42d.2 Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung
- H 42d.3 Haftung bei Lohnsteuerabzug durch einen Dritten
Zu § 42e EStG
- H 42e Anrufungsauskunft
Zu § 42f EStG
- H 42f Lohnsteuer-Außenprüfung
Zu § 42g EStG
- H 42g Lohnsteuer-Nachschau
Zu § 46 EStG
- H 46 Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit
Zu § 100
- H 100 Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung

Lohnsteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2021[i]

[ 1 ]	Überholt; wird überarbeitet.
[ 2 ]	Die dort aufgeführten Grundsätze gelten bei Lebenspartnern entsprechend (>§ 2 Abs. 8 EStG).
[ 3 ]	R 19.5 LStR ist für alle nach dem 31.12.2014 endenden Lohnzahlungszeiträume sowie für VZ ab dem Jahr 2015 nicht mehr anzuwenden >BMF vom 14.10.2015 (BStBl I S. 832), Anhang 11a.
[ 4 ]	Maßgebend ist der erste Versorgungsbezug (900 €) x 12 Monate >§ 19 Abs. 2 Satz 4 EStG.
[ 5 ]	Die Ländergruppeneinteilung ist zu beachten, wonach eine Verringerung der Beträge in Betracht kommen kann >BMF vom 11.11.2020 (BStBl I S. 1212).
[ 6 ]	Die Ländergruppeneinteilung ist zu beachten, wonach eine Verringerung der Beträge in Betracht kommen kann >BMF vom 11.11.2020 (BStBl I S. 1212).
[ 7 ]	Zur Erteilung von Bescheinigungen für diesen Personenkreis >§ 39 Abs. 3 EStG.
[ 8 ]	Zur Erteilung von Bescheinigungen für diesen Personenkreis >§ 39 Abs. 3 EStG.
[ 9 ]	Zur Erteilung von Bescheinigungen für diesen Personenkreis >§ 39 Abs. 3 EStG.
[ 10 ]	Zur Erteilung von Bescheinigungen für diesen Personenkreis >§ 39 Abs. 3 EStG.
[ 11 ]	Tz. 5 teilweise überholt; wird überarbeitet. Zur Erweiterung der Pauschalierungsmöglichkeiten >§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG. .
[ 12 ]	Zur Anwendungsregelung >§ 52 Abs. 40 EStG. Zur Aufzeichnungspflicht bei Weiteranwendung von § 40b in einer der vor dem 1.1.2005 geltenden Fassung >§ 5 Abs. 1 LStDV. .
[ 13 ]	Die dort aufgeführten Grundsätze gelten bei Lebenspartnern entsprechend (>§ 2 Abs. 8 EStG).

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