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[ 1 ]

Vgl. Art. 8 Abs. 2 Rom I-VO; dazu EuGH, Urteil v. 15.3.2011, C-29/10.

[ 2 ]

Art. 3 Abs. 3 und 4 Rom I-VO.
[ 3 ]

S. Auslandstätigkeit.

[ 4 ]

Art. 45 AEUV.
[ 5 ]

Verordnung (EWG) Nr. 1612/68 v. 15.10.1968 über die Freizügigkeit der Arbeitnehmer.
[ 6 ]

EuGH, Urteil v. 28.6.2012, C-172/11 (Erny), zur Berechnung von Aufstockungsbeträgen bei Altersteilzeitvereinbarungen anhand fiktiver steuerlicher Bemessungsgrundlagen des Beschäftigungsmitgliedstaates; nachfolgend BAG, Urteil v. 17.11.2015, 9 AZR 610/14, zu möglichen Rechtfertigungsgründen einer Differenzierung von Grenzgängern und sonstigen Arbeitnehmern sowie zur Darlegungs- und Beweislast des klagenden Grenzgängers; s. dazu auch LAG Saarland, Urteil v. 28.1.2015, 2 Sa 154/13 und LAG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 18.7.2014, 1 Sa 491/13; BAG, Urteil v. 10.3.2005, 6 AZR 317/01; sowie EuGH, Urteil v. 16.9.2004, C-400/02 (Merida), zur Überbrückungshilfe ehemaliger Arbeitnehmer der alliierten Streitkräfte.

[ 7 ]

BAG, Vorlagebeschluss v. 18.10.2018, 6 AZR 232/17 (A); sowie EuGH, Urteil v. 23.4.2020, C-710/18.

[ 8 ]

EuGH, Urteil v. 2.3.2017, C-496/15 (Eschenbrenner).

[ 9 ]

SG Aachen, Urteil v. 2.12.2014, S 13 EG 11/14 BG.

[ 10 ]

Zum Elterngeldanspruch auch für Arbeitnehmer mit Wohnsitz im Ausland: LSG München, Urteil v. 12.11.2019, L 9 EG 32/18.

[ 11 ]

Grundsätzlich zum Verbot des Wechsels vom Anknüpfungspunkt für die Beitragserhebung und die Leistungsberechtigung BVerfG, Beschluss v. 30.12.1999, 1 BvR 809/95; ebenso BSG, Urteil v. 27.8.2008, B 11 AL 22/07 R.

[ 12 ]

S. Auslandstätigkeit.

[ 13 ]

Art. 15 OECD-Musterabkommen.
[ 14 ]

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Tz. 4.
[ 15 ]

Art. 15 Abs. 3 DBA-Belgien.
[ 16 ]

Art. 3 des Zusatzabkommens v. 5.11.2002, Gesetz v. 12.11.2003, BGBl. 2003 II S. 1615.
[ 17 ]

Art. 2 Nr. 2 des Zusatzabkommens v. 5.11.2002, Gesetz v. 12.11.2003, BGBl. 2003 II S. 1617.
[ 18 ]
[ 19 ]

S. Frankreich.

[ 20 ]

BMF, Schreiben v. 1.7.1985, IV C5 – S 1301 Fra – 108/85, BStBl 1985 I S. 310.
[ 21 ]

Eine Aufzählung der innerhalb der 30-km-Zone liegenden deutschen Städte enthält das BMF, Schreiben v. 11.6.1996, IV C 5 – S 1301 Fra – 16/96, BStBl 1996 I S. 645 bzw. die Anlage 1 der KonsVerFRAV v. 20.12.2010, BGBl. 2010 I S. 2138.
[ 22 ]

BMF, Schreiben v. 16.11.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10019 :005, BStBl 2021 I S. 2230.
[ 23 ]

BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301-FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753.
[ 24 ]

Art 13a DBA-Frankreich.
[ 25 ]

Art. 2 Abs. 6 des Zusatzabkommens zum DBA-Frankreich v. 31.3.2015, BStBl 2016 I S. 515.
[ 26 ]

BMF, Schreiben v. 3.4.2006, IV B 6 – S 1301 FRA – 26/06, BStBl 2006 I S. 304; BMF, Schreiben v. 20.2.1980, IV C 5 – S 1301 – Fra – 2/80, BStBl 1980 I S. 88; bestätigt durch BFH, Urteil v. 11.11.2009, I R 84/08, BStBl 2010 II S. 390.

[ 27 ]

BMF, Schreiben v. 28.12.2021, IV B 3 – S 1301 – FRA/19/10018 :001, BStBl 2022 I S. 92, Rzn. 16-23.
[ 28 ]

BFH, Urteil v. 11.11.2009, I R 84/08, BStBl 2010 II S. 390.

[ 29 ]

§ 2 Abs. 2 AO i. V. m. § 7 KonsVerFRAV.
[ 30 ]

KonsVerFRAV v. 20.12.2010, BGBl. 2010 I S. 2138.
[ 31 ]

OFD Karlsruhe, Verfügung v. 30.9.2013, S 130.1/704 – St 216.
[ 32 ]

§ 7 Abs. 2 KonsVerFRAV.
[ 33 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 233.
[ 34 ]

FG Baden-Württemberg, Urteil v. 16.1.2018, 6 K 1405/15; FG Baden-Württemberg, Urteil v. 11.2.2020, 6 K 1055/18, Rev. beim BFH unter Az. VI R 52/20; a. A. FG Berlin-Brandenburg, Urteil v. 22.4.2021, 9 K 9024/20, Rev. beim BFH unter Az. I R 28/21.

[ 35 ]

FG Baden-Württemberg, Urteil v. 11.2.2020, 6 K 1055/18; Rev. beim BFH unter Az. 15/22 VI R 52/20.

[ 36 ]

Art. 13 Abs. 5 DBA-Frankreich.
[ 37 ]

§ 49 Abs. 1 Nr. 4d EStG.
[ 38 ]

FG Berlin-Brandenburg, Urteil v. 22.4.2021, 9 K 9024/20, Rev. beim BFH unter Az. VI R 28/21.

[ 39 ]

BMF, Schreiben v. 26.11.2021, IV B 3 – S 1301 – AUT/19/10006 :003, BStBl 2021 I S. 2456; BMF, Schreiben v. 18.4.2019, IV B 3 – S 1301 – AUT/07/10015 – 02, BStBl 2019 I S. 456.
[ 40 ]

Gesetz v. 8.12.2023 zum Protokoll v. 21.8.2023 zur Änderung des Abkommens vom 24.8.2000 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Österreich zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, BStBl 2024 I S. 1121; BMF, Schreiben v. 20.12.2023, IV B 3 -S 1301-AUT/19/10006 :008, BStBl 2024 I S. 29.

[ 41 ]

BMF, Schreiben v. 18.4.2019, IV B 3 – S 1301 – AUT/07/10015 – 02, BStBl 2019 I S. 456.
[ 42 ]

§ 13 KonsVerCHEV.
[ 43 ]

§ 5 KonsVerCHEV.
[ 44 ]

S. Grenzpendler.

[ 45 ]

BMF, Schreiben v. 7.12.2023, IV B 2 – S 1301-CHE/21/10019 :028, BStBl 2023 I S. 2150, zum Vordrucksmuster der Ansässigkeitsbescheinigung und der Arbeitgeberbescheinigung über die Nichtrückkehrtage für 2024.
[ 46 ]

BFH, Urteil v. 16.5.2001, I R 100/00, BStBl 2001 II S. 633.

[ 47 ]

BFH, Urteil v. 20.10.2004, I R 31/04, BFH/NV 2005 S. 840.

[ 48 ]

BFH, Urteil v. 16.5.2001, I R 100/00, BStBl 2001 II S. 633.

[ 49 ]

BFH, Urteil v. 15.9.2004, I R 67/03, BFH/NV 2005 S. 267.

[ 50 ]

BFH, Urteil v. 13.11.2013, I R 23/12, BStBl 2014 II S. 508; BFH, Urteil v. 1.6.2022, I R 32/19, BFH/NV 2023 S. 54.

[ 51 ]

§ 8 Abs. 1 der KonsVerCHEV v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2187.
[ 52 ]

BMF, Schreiben v. 25.10.2018, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10015 -09, BStBl 2018 I S. 1103; FG München, Urteil v. 12.9.2018, 15 K 1010/18; Beispiele zur Ermittlung der Zumutbarkeit s. OFD Karlsruhe, Verfügung v. 16.9.2019, S 130.1/1429 – St 217.

[ 53 ]

§ 2 Abs. 2 AO.
[ 54 ]

BMF, Schreiben v. 19.9.1994, IV C 6 – S 1301 Schz – 60/94, BStBl 1994 I S. 683.
[ 55 ]

KonsVerCHEV.
[ 56 ]

BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474. Anders FG Baden-Württemberg, Urteil v. 6.4.2017, 3 K 3729/16, Rev. beim BFH unter Az. I R 37/17.

[ 57 ]

§ 8 Abs. 5 KonsVerCHEV.
[ 58 ]

BMF, Schreiben v. 26.7.2022, IV B 2 – S 1301-CHE/21/10019 :016, BStBl 2022 I S. 1227.
[ 59 ]

§ 7 KonsVerCHEV.
[ 60 ]

FG Baden-Württemberg, Urteil v. 22.4.2021, 3 K 2357/19, Rev. beim BFH unter Az. I R 24/21.

[ 61 ]

BFH, Urteil v. 28.6.2022, I R 24/21, BFH/NV 2023 S. 57.

[ 62 ]

Ebenso BFH, Urteil v. 1.6.2022, I R 32/19, BFH/NV 2023 S. 54.

[ 63 ]

BFH, Urteil v. 17.11.2010, I R 76/09, BFH/NV 2011 S. 674.

[ 64 ]

BFH, Urteil v. 27.8.2008, I R 64/07, BStBl 2009 II S. 97.

[ 65 ]

BFH, Urteil v. 30.9.2020, I R 37/17, BFH/NV 2021 S. 698.

[ 66 ]

BMF, Schreiben v. 18.12.2014, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015-02, BStBl 2015 I S. 22.
[ 67 ]

BFH, Urteil v. 3.11.2010, I R 4/10, BFH/NV 2010 S. 800.

[ 68 ]

§ 10 KonsVerCHEV.
[ 69 ]

Hessisches FG , Urteil v. 15.12.2021, 9 K 133/21, Rev. beim BFH unter Az. I R 1/22.

[ 70 ]

FG München, Urteil v. 15.3.2024, 8 K 883/23.

[ 71 ]

Art. 10 DBA-Luxemburg.
[ 72 ]

BMF, Schreiben v. 14.6.2011, IV B 3 – S 1301-LUX/10/10003, BStBl 2011 I S. 576.
[ 73 ]

Gesetz v. 8.12.2023 zu dem Protokoll zur Änderung des Abkommens vom 23.04.2012 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Großherzogtum Luxemburg zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und Verhinderung der Steuerhinterziehung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, BStBl 2024 I S. 899; BMF, Schreiben v. 15.1.2024, IV B 3 -S 1301-LUX/23/10001 :001, BStBl 2024 I S. 201 i. V. m. Art. 14 Abs. 1a DBA-Luxemburg.

[ 74 ]

§ 49 Abs. 1 Nr. 4a Satz 2 EStG i. d. F. des Wachstumschancengesetzes.
[ 75 ]

§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Satz 2 EStG, BStBl 2024 I S. 666.
[ 76 ]

S. Abschn. 2.2.

[ 77 ]

S. Abschn. 1.

[ 78 ]

FG Münster, Urteil v. 28.10.2021, 8 K 939/19 E, Rev. beim BFH unter Az. I R 48/21.