- TK-Lex

Weitere Informationen zur Vertragsgestaltung s. Mitarbeitereinsatz im Ausland: Vertragsgestaltung und anwendbares Recht.

[ 4 ]

Weitere Informationen zu den Pflichten des Arbeitgebers s. Mitarbeitereinsatz im Ausland: Besondere Arbeitgeberpflichten und Beendigung des Einsatzes.

[ 5 ]

Weitere Informationen zu den EU-Meldepflichten s. Meldepflichten bei Mitarbeiterentsendungen innerhalb der EU, des EWR und in der Schweiz.

[ 6 ]

S. Entsendebescheinigung.

[ 7 ]

§ 8 AO.

[ 8 ]

§ 9 AO.

[ 9 ]

§ 1 Abs. 1 Satz 1 EStG,

[ 10 ]

Die sachliche Steuerpflicht der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit ergibt sich aus § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG, § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.

[ 11 ]

Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a DBA,

Näheres zur Ansässigkeit: BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 7-24.

[ 12 ]

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 12-24,

Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b DBA.

[ 13 ]

Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b Doppelbuchst. aa Satz 2 DBA.

[ 14 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1 DBA.

[ 15 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[ 16 ]

Art. 13 Abs. 4 DBA.

[ 17 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1, Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[ 18 ]

Art. 13 Abs. 4 DBA.

[ 19 ]

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 99-100.

[ 20 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1, Abs. 4 Nr. 1 DBA, mit Beispielen,

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 105-140.

[ 21 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[ 22 ]

Art. 13 Abs. 4 Nr. 1 DBA.

[ 23 ]

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 111-112.

[ 24 ]

§ 6 KonsVerFRAV,

BMF, Schreiben v. 3.4.2006, IV B 6 – S 1301 FRA – 26/06, BStBl 2006 I S. 304.

[ 25 ]

§§ 2 Abs. 7 Sätze 1-2, 25 Abs. 1 EStG.

[ 26 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1, Abs. 4 Nr. 2 DBA,

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 141-187 mit Beispielen.

[ 27 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[ 28 ]

Art. 13 Abs. 4 Nr. 2 DBA.

[ 29 ]

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 146-148.

[ 30 ]

BFH, Urteil v. 4.11.2021, VI R 22/19, BStBl 2022 II S. 562; BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 151-164. Die Übernahme der Kosten durch den wirtschaftlichen Arbeitgeber muss dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen, BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rn. 165-171; BMF, Schreiben v. 12.12.2024, IV B 3 -S 1341/19/10017 :004, BStBl 2025 I S. 207, Rz. 3.80.

[ 31 ]

S. Abschn. 1.4.1.

[ 32 ]

Art. 13 Abs. 4 Nr. 2 DBA.

[ 33 ]

Art. 2 Abs. 1 Nr. 7 DBA.

[ 34 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1, Abs. 4 Nr. 3 DBA,

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 213-222 mit Beispielen.

[ 35 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[ 36 ]

Art. 13 Abs. 4 Nr. 3 DBA.

[ 37 ]

Art. 4 DBA; § 1 Abs. 5 Satz 3 Nr. 1 AStG; § 4 BsGaV,

BMF, Schreiben v. 22.12.2016, IV B 5 – S 1341/12/10001-03, BStBl 2017 I S. 182, Rn. 71-75.

[ 38 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA; zu Abzugsbeschränkungen im Zusammenhang mit steuerfreien Einkünften s. § 3c Abs. 1 EStG,

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 93-98.

[ 39 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 2 DBA; § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3, Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG. BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 49-58. Der Ausschluss des Progressionsvorbehalts für bestimmte Fälle nach § 32b Abs. 1 Satz 2 EStG gilt nicht für Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Die dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünfte sind nach deutschem Steuerrecht zu ermitteln.

[ 40 ]

Stark vereinfachtes Beispiel ohne Berücksichtigung von Werbungskosten und Sonderausgaben.

[ 41 ]

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 418-421; BMF, Schreiben v. 20.6.2013, IV B 2 – S 1300/09/10006, BStBl 2013 I S. 980.

[ 42 ]

§ 50d Abs. 8 EStG,

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 59-82.

[ 43 ]

§ 50d Abs. 9 Satz 1 Nrn. 1-3, Sätze 3 und 4 EStG. Gegen die Regelung des § 50d Abs. 9 EStG sind Verfahren vor dem Bundesfinanzhof und dem Bundesverfassungsgericht anhängig,

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 83-92.

[ 44 ]

Art. 13 Abs. 5 DBA,

BMF, Schreiben v. 28.12.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :001, BStBl 2022 I S. 92, Tz. 1.1.

[ 45 ]

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 29.

[ 46 ]

Art. 13 Abs. 5 Buchst. a DBA; § 7 KonsVerFRAV,

Zur ständigen Wohnstätte im Grenzgebiet und zur täglichen Rückkehr s. BMF, Schreiben v. 28.12.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :001, BStBl 2022 I S. 92, Tz. 1.1.3, 1.1.4.

[ 47 ]

Art. 13 Abs. 5 Buchst. b DBA; § 5 Abs. 1, Anlagen 1, 2 KonsVerFRAV,

Für Übersichten der zum Grenzgebiet zählenden deutschen und französischen Städte und Gemeinden s. BMF, Schreiben v. 16.11.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10019 :005, BStBl 2021 I S. 2230.

[ 48 ]

§ 7 Abs. 1 Nr. 1 KonsVerFRAV; näher zur Ermittlung der Nichtrückkehrtage § 7 KonsVerFRAV,

BMF, Schreiben v. 3.4.2006, IV B 6 – S 1301 FRA – 26/06, BStBl 2006 I S. 304; BMF, Schreiben v. 28.12.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :001, BStBl 2022 I S. 92, Tz. 1.1.4.

[ 49 ]

BMF, Schreiben v. 28.12.2021, IV B 3 – S 1301 – FRA/19/10018 :001, BStBl 2022 I S. 92, Tz. 1.1.4.3.3.

[ 50 ]

§ 7 Abs. 1 Nr. 2 KonsVerFRAV; BMF, Schreiben v. 28.12.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :001, BStBl 2022 I S. 92, Tz. 1.1.4.

[ 51 ]

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 110.

[ 52 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1, Abs. 4, Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[ 53 ]

Art. 13 Abs. 5 Buchst. a DBA.

[ 54 ]

Art. 13 Abs. 5 Buchst. a DBA. Der Wohnsitzstaat muss als Ausgleich für das Besteuerungsrecht an den Tätigkeitsstaat eine Entschädigung zahlen. Die Höhe dieses Fiskalausgleichs beträgt 1,5 % der gesamten Bruttojahresvergütungen der Grenzgänger, Art. 13a DBA. Zum Verfahren und zu besonderen Pflichten des Arbeitgebers s. Art. 2-4 Zustimmungsgesetz v. 20.11.2015, BStBl 2016 I S. 515. Zur Besteuerung von Abfindungen s. BFH, Urteil v. 1.8.2024, VI R 52/20, BFH/NV 2024 S. 1453,

BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301-FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753.

[ 55 ]

Art. 13 Abs. 6 DBA,

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 188-208; BMF, Schreiben v. 28.12.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :001, BStBl 2022 I S. 92, Tz. 1.2.

[ 56 ]

Art. 13 Abs. 6 Satz 1 DBA.

[ 57 ]

Art. 13 Abs. 6 Satz 1 DBA.

[ 58 ]

Art. 13 Abs. 6 Satz 2 DBA.

[ 59 ]

Art. 20 Abs. 1 Buchst. c DBA.

[ 60 ]

§ 34c Abs. 6 Satz 2, Abs. 1 Sätze 2-5 EStG. Der Anrechnungshöchstbetrag ist die deutsche Steuer, die sich bei Anwendung des durchschnittlichen Steuersatzes auf die ausländischen Einkünfte ergibt.

[ 61 ]

Stark vereinfachtes Beispiel ohne Berücksichtigung von Werbungskosten und Sonderausgaben.

[ 62 ]

§ 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Buchst. c EStG analog,

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 207-208.

[ 63 ]

§ 34c Abs. 6 Satz 2, Abs. 2 EStG.

[ 64 ]

Stark vereinfachtes Beispiel ohne Berücksichtigung von Werbungskosten und Sonderausgaben.

[ 65 ]

Art. 13 Abs. 2 DBA,

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 392-417.

[ 66 ]

Art. 13 Abs. 7 DBA,

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 352-360.

[ 67 ]

Art. 13 Abs. 8 DBA. Bei der Rentenbesteuerung ist ein Fiskalausgleich zwischen den beiden Staaten durchzuführen; Art. 13c DBA;,

BMF, Schreiben v. 18.1.2018, IV B 3 – S 1301-FRA/16/10001 :002, BStBl 2018 I S. 266.

[ 68 ]

Art. 13b DBA; Abschnitt I Nr. 2 DBA-Protokoll,

BMF, Schreiben v. 28.12.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :001, BStBl 2022 I S. 92, Tz. 2.

[ 69 ]

Art. 14 DBA,

BMF, Schreiben v. 28.12.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :001, BStBl 2022 I S. 92, Tz. 3.

[ 70 ]

Art. 16 DBA.

[ 71 ]

Art. 17 DBA; Art. 13 Abs. 3 DBA.

[ 72 ]

Art. 24 DBA.

[ 73 ]

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 40-41. Einen Überblick mit Fundstellen gibt das BMF, Schreiben v. 18.3.2013, IV B 4 – S 1311/07/10039, BStBl 2013 I S. 404. Die von Deutschland abgeschlossenen und noch geltenden völkerrechtlichen Vereinbarungen werden jährlich mit Stand 31.12. im Fundstellennachweis B des Bundesgesetzblatts veröffentlicht.

[ 74 ]

§ 90 Abs. 2 AO; BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 225.

[ 75 ]

§ 50d Abs. 8 EStG,

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 59-82.

[ 76 ]

R 39.5 LStR; H 39.5 LStH, "Rückfallklausel". Zum Umfang der Änderung eines bestandskräftigen Steuerbescheids nach § 50d Abs. 8 Satz 2 EStG s. BFH, Urteil v. 1.8.2024, VI R 34/21, BStBl 2025 II S. 46.

[ 77 ]

§§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 3, 39b Abs. 1 EStG.

[ 78 ]

§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG; §§ 8-13 AO.

[ 79 ]

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 223-351.

[ 80 ]

BMF, Schreiben v. 8.10.2024, IV C 5 – S 2367/23/10001 :001, BStBl 2024 I S. 1308. Wird in einem Kalendermonat sowohl steuerfreier als auch steuerpflichtiger Arbeitslohn bezogen, ist die Lohnsteuer nach der sog. Tagestabelle zu ermitteln, R 39b.5 Abs. 2 Satz 4 LStR, H 39b.5 LStH, "Teilweise steuerpflichtiger Arbeitslohn im Inland".

[ 81 ]

[ 82 ]

§ 41a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.

[ 83 ]

R 39.5 LStR; für die Freistellungsbescheinigung als Lohnsteuerabzugsmerkmal § 39 Abs. 4 Nr. 5, Abs. 2 Satz 1 EStG.

[ 84 ]

§ 42d EStG.

[ 85 ]

R 39.5 LStR; § 41 Abs. 1 EStG; § 4 Abs. 1 Nr. 3 LStDV.

[ 86 ]

§ 4 Abs. 2 Nr. 5 LStDV; § 41b Abs. 1 EStG.

[ 87 ]

§§ 39b Abs. 2 Satz 12, 42b Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 EStG.

[ 88 ]

§§ 25 Abs. 1, 3, 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG; § 56 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b, Nr. 2 Buchst. b EStDV. Dies gilt, wenn die positive Summe der dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünfte mehr als 410 EUR beträgt (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG).

[ 89 ]

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 227.

[ 90 ]

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 42-48.

§ 8 AO.

§ 9 AO.

§ 1 Abs. 4 EStG.

§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Alternative 1 EStG. Weitere Fälle der inländischen Einkünfte von Arbeitnehmern sind in § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Alternative 2, Buchst. b-e geregelt.

[ 95 ]

Die sachliche Steuerpflicht der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit ergibt sich aus §§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4, 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.

[ 96 ]

§ 1 Abs. 1 Satz 1 EStG.

[ 97 ]

§ 1 Abs. 3 EStG.

[ 98 ]

Art. 13 Abs. 5 Buchst. c DBA, § 5 Abs. 2, Anlage 3 KonsVerFRAV,

Für Übersichten der zum Grenzgebiet zählenden deutschen und französischen Städte und Gemeinden s. BMF, Schreiben v. 16.11.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10019 :005, BStBl 2021 I S. 2230.

[ 99 ]

Art. 13 Abs. 1 Satz 1, Abs. 4 DBA.

[ 100 ]

§ 38 Abs. 1, 3 EStG; R 38.3 LStR; H 38.3 "Inländischer Arbeitgeber" LStH.

[ 101 ]

§ 38 Abs. 1, 3 EStG; R 38.3 LStR; H 38.3 LStH, "Inländischer Arbeitgeber".

[ 102 ]

§ 38 Abs. 1 Satz 2 EStG.

[ 103 ]

§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG.

[ 104 ]

§ 38b Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 Buchst. b EStG. Zu Besonderheiten bei Einkünfteermittlung und Veranlagung bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern s. § 50 Abs. 1-2 EStG; zu Besonderheiten des Lohnsteuerabzugs s. R 39.4 LStR, H 39.4 LStH.

[ 105 ]

§§ 39e Abs. 4 Satz 2, 39 Abs. 4 Nr. 1 EStG,

Zum ELStAM-Verfahren s. BMF, Schreiben v. 13.12.2024, BStBl 2025 I S. 64.

[ 106 ]

§ 39e Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG.

[ 107 ]

§ 41a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.

[ 108 ]

§ 39 Abs. 3 EStG.

[ 109 ]

BMF, Schreiben v. 13.12.2024, IV C 5 - S 2363/19/10007 :004, BStBl 2025 I S. 64, Rz. 134-135.

[ 110 ]

Art. 13 Abs. 5 Buchst. c DBA, § 5 Abs. 2, Anlage 3 KonsVerFRAV,

BMF, Schreiben v. 28.12.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10018 :001, BStBl 2022 I S. 92, Tz. 1.1.2. Für Übersichten der zum Grenzgebiet zählenden deutschen und französischen Städte und Gemeinden s. BMF, Schreiben v. 16.11.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10019 :005, BStBl 2021 I S. 2230.

[ 111 ]

Art. 2 Abs. 6 Zustimmungsgesetz v. 20.11.2015, BStBl 2016 I S. 515,

BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301 – FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753, Tz 3.2; BMF, Schreiben v. 5.9.2024, IV C 5 – S 2378/19/10002 :002, BStBl 2024 I S. 1255, Tz. I.2; Muster für 2025 nach BMF, Schreiben v. 24.9.2024, IV C 5 – S 2533/19/10030 :006, BStBl 2025 I S. 1262.

[ 112 ]

Art. 2 Abs. 7 Satz 1 Zustimmungsgesetz v. 20.11.2015, BStBl 2016 I S. 515,

BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301-FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753, Tz. 3, Anlage 1.

[ 113 ]

Art. 2 Abs. 7 Satz 2 Zustimmungsgesetz v. 20.11.2015, BStBl 2016 I S. 515; § 41c EStG,

BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301 – FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753, Tz. 3.3.

[ 114 ]

§ 39b Abs. 1 EStG,

[ 115 ]

§ 50 Abs. 2 Satz 1 EStG.

[ 116 ]

§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. a, §§ 39a Abs. 4, 39 Abs. 4 Nr. 3 EStG. Die Pflicht zur Veranlagung besteht jedoch nur, wenn der im Kalenderjahr insgesamt erzielte Arbeitslohn höher ist als die Summe aus dem Grundfreibetrag, dem Arbeitnehmer-Pauschbetrag und dem Sonderausgaben-Pauschbetrag (Pflichtveranlagungsgrenze, vgl. § 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG). Die Pflichtveranlagungsgrenze liegt im Jahr 2025 bei 13.362 EUR.

[ 117 ]

§§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. b, 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG,

Für Grenzgänger s. Art. 2 Abs. 3 Zustimmungsgesetz v. 20.11.2015, BStBl 2016 I S. 515.

[ 118 ]

§ 50 Abs. 2 Satz 7 EStG.

[ 119 ]

BFH, Urteil v. 3.9.2020, I R 80/16, BStBl 2021 II S. 237.

[ 120 ]

§ 169 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO; R 46.2 Abs. 2 EStR.

[ 121 ]

§ 50 Abs. 2 Satz 3 EStG, für Sonderfälle § 50 Abs. 2 Sätze 4-6 EStG.

[ 122 ]

§ 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 5, Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG.

[ 123 ]

Art. 25b Abs. 1 Satz 1 DBA; H 39.5 LStH, "Steuerabzugsrecht trotz DBA".

[ 124 ]

Art. 25b Abs. 1 Satz 2 DBA.

[ 125 ]

§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. a EStG.

[ 126 ]

§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. b, Satz 7, § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG.

[ 127 ]

§ 50c Abs. 3 Satz 1 EStG analog; H 39.5 LStH, "Steuerabzugsrecht trotz DBA",

BMF, Schreiben v. 27.6.2022, IV B 8 – S 2301/13/10002, BStBl 2022 I S. 956.

[ 128 ]

§ 50 Abs. 2 Satz 3 EStG (Veranlagung),

BMF, Schreiben v. 27.6.2022, IV B 8 – S 2301/13/10002, BStBl 2022 I S. 956 (Erstattungsantrag).

[ 129 ]

Art. 25b Abs. 2 DBA.

[ 130 ]

Art. 25b Abs. 3 DBA.

[ 131 ]

Art. 25b Abs. 1 Satz 3 DBA; H 39.5 LStH, "Antragsabhängige Steuerbefreiung nach DBA"; Lohnsteuerabzugsmerkmal nach § 39 Abs. 4 Nr. 5, Abs. 2 Satz 2 EStG.

[ 132 ]

H 39.5 LStH, "Antragsabhängige Steuerbefreiung nach DBA".

[ 133 ]

Bei Arbeitnehmern wird dies insbesondere das für den Ort der Tätigkeit zuständige Finanzamt sein, § 19 Abs. 2 AO.

[ 134 ]

§ 25 Abs. 1, 3 EStG. Wird kein Steuerabzug vorgenommen, greift die Abgeltungswirkung nach § 50 Abs. 2 EStG nicht ein.

[ 135 ]

[ 136 ]

S. Gewöhnliche Erwerbstätigkeit in mehreren Ländern.

[ 137 ]

S. Entsendebescheinigung.

[ 138 ]