§ 1 BetrAVG.

BAG, Urteil v. 20.3.2018, 3 AZR 519/16; BAG, Urteil v. 16.3.2010, 3 AZR 594/09; BAG, Urteil v. 28.10.2008, 3 AZR 317/07; zur Hinterbliebenenversorgung als Zweck der bAV vgl. BAG, Urteil v. 14.11.2017, 3 AZR 781/16; LAG Düsseldorf, Urteil v. 28.6.2017, 12 Sa 104/17: Freifahrtmöglichkeit eines Verkehrsunternehmens als bAV.

Vgl. BAG, Urteil v. 8.3.2022, 3 AZR 420/21; BAG, Urteil v. 20.3.2018, 3 AZR 519/16: Auch die Zahlung eines befristeten, 6-monatigen Übergangsgeldes nach Erreichen des Rentenalters genügt, da damit die Versorgung im Alter abgesichert wird; ebenso LAG Berlin-Brandenburg, Urteil v. 27.5.2021, 26 Sa 164/21, bei früherem Anspruchsbeginn eines Übergangsgeldes kann es daran fehlen, weil insoweit das Risiko Arbeitslosigkeit abgedeckt wird.

BAG, Urteil v. 19.2.2019, 3 AZR 198/18; LAG Köln, Urteil v. 1.12.2021, 11 Sa 210/21; s. a. OLG Köln, Urteil v. 25.2.2025, 14 U 4/24: Bei Fremdvergleich unwirtschaftliche Pensionszusage an GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer ist keine betriebliche Altersversorgung.

BAG, Urteil v. 8.3.2022, 3 AZR 420/21; BAG, Urteil v. 20.3.2018, 3 AZR 277/16.

Ebd.; BAG, Urteil v. 20.9.2016, 3 AZR 411/15; BAG, Urteil v. 28.10.2008, 3 AZR 317/07.

BAG, Urteil v. 3.11.1998, 3 AZR 454/97.

BAG, Urteil v. 8.5.1990, 3 AZR 121/89; BAG, Urteil v. 28.1.1986, 3 AZR 312/84.

Vgl. BAG, Urteil v. 28.10.2008, 3 AZR 317/07: Zusage als Ausgleich für eine vertraglich vereinbarte Herabsetzung des Pensionsalters.

BAG, Urteil v. 20.9.2016, 3 AZR 411/15.

S. dazu noch Abschn. 4; anders noch BAG, Urteil v. 15.3.2016, 3 AZR 827/14, zur Beurteilung vor 2018, weil in diesem Fall der Arbeitnehmer das volle Anlage- und Insolvenzrisiko trägt.

§ 241 Abs. 2 BGB,

vgl. dazu umfassend BAG, Urteil v. 18.2.2020, 3 AZR 206/18: Aufklärungspflicht bei nachträglicher Änderung der der ursprünglichen Information zugrundeliegenden Umstände, bei Bemühungen des Arbeitgebers zu verschlechternder Vereinbarung oder bei einer größeren "Informationsnähe" des Arbeitgebers.

Insoweit gilt der allgemeine arbeitsrechtliche Arbeitnehmerbegriff, vgl. BAG, Urteil v. 20.5.2014, 3 AZR 1094/12; BAG, Urteil v. 25.1.2000, 3 AZR 769/98.

BAG, Urteil v. 20.5.2014, 3 AZR 1094/12: Keine Arbeitgeberstellung einer nur gesellschaftsrechtlich herrschenden Konzernobergesellschaft; vgl. auch LAG Hamm, Urteil v. 27.9.2023, 4 Sa 163/22, zum Arbeitgeberwechsel im Konzern.

§ 17 Abs. 1 Satz 2 BetrAVG.

Fremdgeschäftsführer ohne Gesellschaftsanteil fallen regelmäßig unter das BetrAVG, vgl. BAG, Urteil v. 15.4.2014, 3 AZR 114/12; zur Zuständigkeit der Zivilgerichtsbarkeit in diesen Fällen LAG Köln, Beschluss v. 5.7.2017, 9 Ta 106/17.

Vgl. dazu BGH, Urteil v. 1.10.2019, II ZR 386/17; BFH, Urteil v. 27.5.2020, XI R 9/19.

BAG, Urteil v. 19.1.2010, 3 AZR 409/09; BAG, Urteil v. 11.11.2014, 3 AZR 404/13; in BGH, Urteil v. 23.5.2017, II ZR 6/16, war das BetrAVG bei einem Anteil von 35 % anwendbar.

BAG, Beschluss v. 17.9.2014, 10 AZB 43/14; BAG, Urteil v. 6.5.1998, 5 AZR 612/97; nach BGH, Urteil v. 1.10.2019, II ZR 386/17, lässt auch ein 50 %-Anteil die Anwendbarkeit des BetrAVG entfallen, weil der Gesellschafter Gesellschafterbeschlüsse blockieren kann.

BAG, Beschluss v. 17.9.2014, 10 AZB 43/14; LAG Berlin-Brandenburg, Beschluss v. 12.12.2024, 26 Ta 683/24; zum Minderheitsgesellschafter im Übrigen BGH, Urteil v. 1.10.2019, II ZR 386/17: Anwendbarkeit ausgeschlossen bei "nicht ganz unbedeutender Beteiligung" von mehr als 10 %.

BAG, Urteil v. 25.4.2017, 3 AZR 540/15.

§ 1b BetrAVG.

Vgl. BAG, Urteil v. 14.3.2023, 3 AZR 176/22; BAG, Urteil v. 19.6.2012, 3 AZR 408/10.

§ 1 Abs. 1 Satz 3 BetrAVG,

vgl. zur regelmäßig fehlenden gesamtschuldnerischen Haftung von Arbeitgeber und der Versorgungseinrichtung aufgrund fehlender Gleichstufigkeit der Ansprüche BAG, Urteil v. 13.7.2021, 3 AZR 298/20: nur ausnahmsweise möglich bei einer Unterstützungskassenversorgung oder einem Verstoß gegen Diskriminierungsverbote.

LAG Niedersachsen, Urteil v. 24.4.2023, 15 Sa 125/22.

Vgl. BAG, Urteil v. 15.3.2016, 3 AZR 827/14; LAG Sachsen, Urteil v. 21.3.2022, 2 Sa 443/20.

§ 1 Abs. 1 Satz 3 BetrAVG.

Vgl. § 1 Abs. 2 Nr. 2a BetrAVG.

§ 21 Abs. 1 BetrAVG.

Vgl. dazu beispielhaft BAG, Urteil v. 8.12.2020, 3 AZR 437/18 zur (fiktiven) Anrechnung sonstiger Versorgungsansprüche; BAG, Urteil v. 21.1.2020, 3 AZR 73/19 zur tarifvertraglichen Verpflichtung des Arbeitnehmers, einen Eigenanteil zur Versorgung zu leisten; BAG, Urteil v. 3.6.2020, 3 AZR 226/19 zu Späteheklauseln; BAG, Urteil v. 19.2.2019, 3 AZR 150/18: Hinterbliebenenversorgung erst nach 10-jährigem Bestand der Ehe ist unwirksam; s. aktuell auch LAG Köln, Urteil v. 26.2.2025, 5 SLa 286/24 (n. rkr.).

BAG, Urteil v. 12.5.2020, 3 AZR 157/19.

BAG, Urteil v. 21.9.2021, 3 AZR 147/21; BAG, Urteil v. 11.12.2007, 3 AZR 249/06.

BAG, Urteil v. 3.6.2020, 3 AZR 226/19: Ausschluss von der Hinterbliebenenversorgung bei Eheschließung nach dem Ausscheiden aus dem Arbeitsverhältnis eines über 50-jährigen Arbeitnehmers; BAG, Urteil v. 19.2.2019, 3 AZR 150/18: Hinterbliebenenversorgung erst nach 10-jährigem Bestand der Ehe ist unwirksam; s. aktuell auch LAG Köln, Urteil v. 26.2.2025, 5 SLa 286/24 (n. rkr.); BAG, Urteil v. 14.11.2017, 3 AZR 781/16: Leistungsausschluss bei Eheschließung ab dem 65. Lebensjahr ist kein AGG-Verstoß, da nach § 10 Satz 3 Nr. 4 AGG gerechtfertigt; BAG, Urteil v. 15.10.2013, 3 AZR 294/11: Kein AGG-Verstoß bei Eheschließung erst nach Eintritt des Versorgungsfalls. Dagegen hat das BAG eine sog. Spätehenklausel, die als zusätzliche Voraussetzung für die Zahlung einer Witwen-/Witwerrente aus einer bAV festlegt, dass der versorgungsberechtigte Mitarbeiter die Ehe vor der Vollendung seines 60. Lebensjahres geschlossen hat, als unwirksam gemäß § 7 Abs. 2 AGG angesehen; BAG, Urteil v. 4.8.2015, 3 AZR 137/13.

BAG, Urteil v. 11.12.2007, 3 AZR 249/06.

BAG, Urteil v. 3.6.2020, 3 AZR 226/19; BAG, Urteil v. 26.4.2018, 3 AZR 19/17: Die Begrenzung von Versorgungsbeiträgen auf das 60. Lebensjahr kann nach § 10 Sätze 1, 2 AGG gerechtfertigt sein, um einen bestimmten Dotierungsrahmen einzuhalten und wenn beim Arbeitgeber durchschnittlich die Arbeitnehmer bis zum 60. Lebensjahr aus dem Arbeitsleben ausscheiden; BAG, Urteil v. 11.12.2012, 3 AZR 634/10: Höchstgrenze von 40 Dienstjahren für die Bestimmung des Versorgungsanspruchs ist zulässig, auch wenn dabei nur die letzten 40 Dienstjahre berücksichtigt werden.

BAG, Urteil v. 12.2.2013, 3 AZR 100/11.

BAG, Urteil v. 16.10.2018, 3 AZR 520/17.

BAG, Urteil v. 20.2.2018, 3 AZR 43/17.

BAG, Urteil v. 21.9.2021, 3 AZR 147/21; ebenso BVerfG, Beschluss v. 23.7.2019, 1 BvR 684/14, zu geschlechtsneutral gefasster Höchstaltersgrenze von 50 Jahren.

BAG, Urteil v. 23.3.2021, 3 AZR 24/20.

BAG, Urteil v. 30.6.2020, 3 AZR 480/18.

BAG, Urteil v. 30.6.2020, 3 AZR 480/18.

Dazu BAG, Urteil v. 2.7.2024, 3 AZR 244/23: Keine spätere Berufung auf den Gleichbehandlungsgrundsatz bei vorheriger Befreiung von der Versicherungspflicht in einem Versorgungswerk; BAG, Urteil v. 3.6.2020, 3 AZR 730/19, zur Anwendung auf eine Gesamtzusage zur betrieblichen Altersversorgung.

BAG, Urteil v. 14.11.2017, 3 AZR 515/16; zur Unanwendbarkeit des Gleichbehandlungsgrundsatzes bei einer Betriebsrentenanpassung nach § 16 BetrAVG vgl. BAG, Urteil v. 11.7.2017, 3 AZR 691/16.

§ 17 Abs. 1 Satz 3 BetrAVG.

§ 1a BetrAVG.

BAG, Urteil v. 12.6.2007, 3 AZR 14/06.

§ 1a Abs. 1 Satz 5 BetrAVG.

§ 1a Abs. 1 Satz 4 BetrAVG.

§ 1 Abs. 1 Sätze 1 und 2 BetrAVG, bei Störungen haftet der Arbeitgeber auf die zugesagte Leistungshöhe (sog. "Verschaffungsanspruch").

§ 1 Abs. 2 Nr. 1 BetrAVG.

§ 1 Abs. 2 Nr. 2 BetrAVG.

§ 16 Abs. 3 Nr. 3 BetrAVG.

Zur (Un-)Zulässigkeit einer Entgeltumwandlung durch Direktversicherung mit (voll) gezillmerten Tarifen vgl. BAG, Urteil v. 15.9.2009, 3 AZR 17/09.

§ 1b Abs. 5 BetrAVG.

BAG, Urteil v. 26.8.2025, 3 AZR 31/25; BAG, Urteil v. 20.8.2024, 3 AZR 286/23; BAG, Urteil v. 19.4.2011, 3 AZR 154/09.

§ 1a Abs. 1a, eingeführt durch das "Betriebsrentenstärkungsgesetz" v. 17.8.2017, BGBl. I S. 3214.

Vgl. dazu § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SozialversicherungsentgeltVO.

Vgl. § 19 Abs. 1 Nr. 1 BetrAVG.

BAG, Urteil v. 20.8.2024, 3 AZR 286/23 (Leitentscheidung); bestätigt BAG, Urteil v. 11.3.2025, 3 AZR 75/24: Die Öffnungsklausel erfasst dann auch die Neuregelung in § 1a Abs. 1a BetrAVG; a. A. LAG Hamm, Urteil v. 10.1.2024, 4 Sa 803/23.

Vgl. § 26a BetrAVG.

Dies ist z. B. der Fall, wenn sich das Einkommen zwischen den BBG der Renten- und Krankenversicherung bewegt und daher keine Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge eingespart werden.

BAG, Urteil v. 2.7.2024, 3 AZR 247/23; BAG, Urteil v. 9.5.2023, 3 AZR 226/22; BAG, Urteil v. 13.10.2020, 3 AZR 246/20; BAG, Urteil v. 10.3.2015, 3 AZR 56/14; BAG, Urteil v. 15.2.2011, 3 AZR 35/09, zur zulässigen Ablösung einer Gesamtzusage in Form einer Unterstützungskasse durch eine Betriebsvereinbarung.

BAG, Urteil v. 2.7.2024, 3 AZR 247/23; BAG, Urteil v. 3.5.2022, 3 AZR 472/21.

BAG, Urteil v. 2.7.2024, 3 AZR 247/23; BAG, Urteil v. 3.5.2022, 3 AZR 472/21; BAG, Urteil v. 15.2.2011, 3 AZR 35/09.

Dazu BAG, Urteil v. 20.6.2023, 3 AZR 208/22.

Vgl. BAG, Urteil v. 2.7.2024, 3 AZR 247/23; BAG, Urteil v. 20.6.2023, 3 AZR 208/22.

BAG, Urteil v. 13.10.2020, 3 AZR 410/19.

BAG, Urteil v. 10.3.2015, 3 AZR 56/14; LAG Düsseldorf, Urteil v. 23.6.2017, 6 Sa 173/17.

BAG, Urteil v. 19.11.2019, 3 AZR 332/18.

BAG, Urteil v. 2.7.2024, 3 AZR 247/23; konkret zum Abbau einer Überversorgung s. BAG, Urteil v. 13.10.2020, 3 AZR 410/19.

BAG, Urteil v. 13.10.2020, 3 AZR 410/19.

BAG, Urteil v. 2.7.2024, 3 AZR 247/23.

BAG, Urteil v. 3.4.1990, 3 AZR 211/89; BGH, Urteil v. 25.11.1996, II ZR 118/95.

BAG, Urteil v. 18.10.1979, 3 AZR 550/78.

§ 87 Abs. 1 Nr. 8 und § 88 Nr. 2 BetrVG,

Zur Kontrolle von Betriebsvereinbarungen im Betriebsrentenrecht BAG, Urteil v. 18.5.2010, 3 AZR 97/08; LAG Hamburg, Urteil v. 30.11.2017, 7 Sa 81/17,

BAG, Urteil v. 15.2.2011, 3 AZR 35/09.

LAG Hamm, Urteil v. 30.5.2018, 4 Sa 414/17; LAG Hamburg, Urteil v. 30.11.2017, 7 Sa 81/17.

BAG, Urteil v. 2.7.2024, 3 AZR 247/23.

BAG, Beschluss v. 16.2.1993, 3 ABR 29/92.

BAG, Urteil v. 15.2.2011, 3 AZR 35/09.

Nach BAG, Urteil v. 18.10.2005, 3 AZR 506/04 war diese Regelung verfassungs- und europarechtskonform.

§ 1b Abs. 1 BetrAVG,

Dazu BAG, Urteil v. 28.5.2013, 3 AZR 210/11: Keine Alters- oder Geschlechtsdiskriminierung.

§ 1b Abs. 1 Satz 1 i. V. m. § 30f Abs. 2 BetrAVG.

Ständige Rspr. z. B. BAG, Urteil v. 22.9.2020, 3 AZR 432/19.

BAG, Urteil v. 22.9.2020, 3 AZR 433/19

BAG, Urteil v. 25.4.2006, 3 AZR 78/05.

Nach BAG, Urteil v. 19.7.2011, 3 AZR 434/09 liegt darin keine Altersdiskriminierung, weil der Arbeitgeber mit der Versorgungszusage die insgesamt erbrachte Betriebstreue honorieren will.

Ausweislich der Gesetzesbegründung zum neugefassten § 236b SGB VI und § 2 Abs. 1 BetrAVG durch das Gesetz über Leistungsverbesserungen in der gesetzlichen Rentenversicherung (RV-Leistungsverbesserungsgesetz – RV-LVG) v. 23.6.2014, BGBl. 2014 I S. 787, Geltung ab 1.7.2014.

§ 7 Abs. 2 BetrAVG.

§ 3 Abs. 2 Sätze 1 und 2 BetrAVG.

Nicht-Deutsche mit Wohnsitz im Ausland gemäß § 210 SGB VI.

§ 3 Abs. 3 BetrAVG.

§ 3 Abs. 4 BetrAVG,

BAG, Urteil v. 22.12.2009, 3 AZR 814/07, zur Abfindung von in der Insolvenz erdienter Versorgungsanwartschaften.

BAG, Urteil v. 21.1.2003, 3 AZR 30/02; vgl. auch LAG Hamburg, Urteil v. 15.3.2018, 7 Sa 84/17, zum Verzicht aus Rechten aus einer Gesamtbetriebsvereinbarung.

BAG, Urteil v. 7.6.2026, 3 AZR 193/15.

Dazu BAG, Urteil v. 24.2.2011, 6 AZR 626/09.

§ 4 Abs. 2 Nr. 1 BetrAVG.

Die Berechnung des Übertragungswerts ist in § 4 Abs. 5 BetrAVG geregelt.

§ 30b BetrAVG.

§ 5 BetrAVG.

§ 6 BetrAVG.

Vgl. BAG, Urteil v. 29.9.2010, 3 AZR 564/09; BAG, Urteil v. 8.3.2011, 3 AZR 666/09.

Neben einer seit 1.1.2008 gültigen angepassten Fassung des § 6 BetrAVG.

Ausweislich der Gesetzesbegründung zum neu gefassten § 236b SGB VI und § 2 Abs. 1 BetrAVG durch das Gesetz über Leistungsverbesserungen in der gesetzlichen Rentenversicherung (RV-Leistungsverbesserungsgesetz – RV-LVG) v. 23.6.2014, BGBl 2014 I S. 787, Geltung ab 1.7.2014.

Zum (fehlenden) Insolvenzschutz im Konzern BAG, Urteil v. 20.5.2014, 3 AZR 1094/12.

Die Pensionskassenversorgung wurde durch die Novellierung des BetrAVG ab dem 1.7.2020 in die Insolvenzsicherung einbezogen; dies erfolgte im Zuge der dazu ergangenen Rechtsprechung, s. dazu EuGH, Urteil v. 19.12.2019, C 168/18, sowie BAG, Beschluss v. 20.2.2018, 3 AZR 142/16 (A). Ausgenommen sind Pensionskassenzusagen, die über den Sicherungsfonds "Protektor" abgedeckt sind (§ 221 Abs. 2 Satz 2 VAG).

§ 7 Abs. 1 BetrAVG.

BAG, Urteil v. 20.9.2016, 3 AZR 411/15.

§ 7 Abs. 2 BetrAVG,

vgl. zu den damit verbundenen Einschränkungen des Anspruchs BAG, Urteil v. 20.2.2018, 3 AZR 239/17.

Vgl. § 1b BetrAVG.

Vgl. BAG, Urteil v. 28.10.2008, 3 AZR 903/07.

Vgl. BAG, Urteil v. 20.2.2018, 3 AZR 239/17; BAG, Urteil v. 8.6.1999, 3 AZR 39/98; LAG Köln, Urteil v. 13.1.2005, 6 (11) Sa 1137/04.

§ 7 Abs. 1a BetrAVG.

Dazu BAG, Urteil v. 26.1.2021, 3 AZR 139/17, in Umsetzung von EuGH, Urteil v. 9.9.2020, C-674/18, wonach der Mitgliedstaat sicherzustellen hat, dass dem betroffenen Arbeitnehmer ein gleichwertiger Schutz seiner Betriebsrentenansprüche gewährleistet wird.

S. dazu EuGH, Urteil v. 19.12.2019, C 168/18, sowie BAG, Beschluss v. 20.2.2018, 3 AZR 142/16 (A).

§ 7 Abs. 1 Satz 4 BetrAVG.

BAG, Urteil v. 19.7.2011, 3 AZR 434/09; zur Berechnung auch BAG, Urteil v. 20.3.2018, 3 AZR 519/16.

§ 10 BetrAVG.

§ 10 Abs. 1 BetrAVG n. F.

§ 30 Abs. 2 Satz 2 BetrAVG.

§ 16 BetrAVG,

Zur Verfassungsmäßigkeit der Regelung BAG, Urteil v. 3.5.2022, 3 AZR 408/21; zur Anpassung im Konzern vgl. BAG, Urteil v. 23.10.1996, 3 AZR 514/95 sowie BAG, Urteil v. 21.4.2015, 3 AZR 729/13: keine Berücksichtigung fiktiver wirtschaftlicher Lage des Arbeitgebers entgegen bestehender, die Anpassung ausschließender Konzernverrechnungsabrede.

Vgl. § 16 Abs. 2 Nr. 1 BetrAVG.

§ 16 Abs. 2 Nr. 2 BetrAVG,

Sowie BAG, Urteil v. 26.10.2010, 3 AZR 711/08; BAG, Urteil v. 20.3.2003, 3 AZR 179/02.

BAG, Urteil v. 23.5.2000, 3 AZR 146/99; BAG, Urteil v. 18.2.2003, 3 AZR 172/02.

BAG, Urteil v. 9.11.1999, 3 AZR 420/98.

BAG, Urteil v. 26.10.2010, 3 AZR 502/08: Allerdings ist hier bereits eine Eigenkapitalverzinsung angemessen, die der Umlaufrendite öffentlicher Anleihen entspricht.

Vgl. dazu und zur abweichenden Behandlung abgeleiteter Rentnergesellschaften ("Carve-out") BAG, Urteil v. 15.9.2015, 3 AZR 839/13; BAG, Urteil v. 17.6.2014, 3 AZR 298/13.

Vgl. dazu umfassend BAG, Urteil v. 15.11.2022, 3 AZR 505/21; BAG, Urteil v. 15.9.2015, 3 AZR 839/13; BAG, Urteil v. 21.4.2015, 3 AZR 102/14; BAG, Urteil v. 21.10.2014, 3 AZR 1027/12.

BAG, Urteil v. 21.10.2014, 3 AZR 937/12: Entscheidend ist der Zugang beim Versorgungsschuldner.

BAG, Urteil v. 12.12.2017, 3 AZR 305/16.

BAG, Beschluss v. 8.12.2020, 3 AZN 849/20.

BAG, Urteil v. 3.6.2020, 441/19; BAG, Urteil v. 18.2.2020, 3 AZR 258/18; BAG, Urteil v. 23.7.2019, 3 AZR 467/17.

§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG.

§§ 79-99 EStG.

§ 10a EStG.

§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG,

BMF, Schreiben v. 13.4.2021, IV C 5 – S 2334/19/10007 :002, BStBl 2021 I S. 624, Rz. 29.

Bestätigt durch FG Hamburg, Urteil v. 14.3.2024, 6 K 109/20, Rev. beim BFH unter Az. VI R 13/24.

2026: 101.400 EUR.

§ 3 Nr. 63 Satz 1 EStG.

§ 1 Abs. 2 Nr. 2a BetrAVG.

§ 3 Nr. 63 Satz 1, § 82 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 EStG.

§ 23 Abs. 1 BetrAVG.

§ 3 Nr. 63a EStG.

§ 40b EStG a. F. beinhaltet die Rechtslage dieser Vorschrift zum 31.12.2004. Sie gilt im Rahmen einer unbefristeten Übergangsregelung für Beiträge und Zuwendungen an Direktversicherungen und kapitalgedeckte Pensionskassen weiter. Abzugrenzen ist die Pauschalierung der Lohnsteuer nach § 40b EStG in der geltenden Fassung, die seit 1.1.2005 nur noch auf Zuwendungen an umlagefinanzierte Pensionskassen Anwendung findet. In beiden Fällen sind jedoch laufende Beiträge (auch Einmalbezüge) bis zu 1.752 EUR mit 20 % pauschalierungsfähig.

S. Abschn. 1.2.4.

§§ 79-99 EStG.

§ 10a EStG.

§ 22 Nr. 5 EStG.

§ 22 Nr. 5 Satz 1 EStG.

§ 22 Nr. 5 Satz 2 EStG i. V.m. § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG.

§ 52 Abs. 28 Satz 5 EStG.

§ 20 Abs. 9 EStG.

§ 32d EStG.

§ 22a EStG.

§§ 37a, 37b, 40, 40b EStG.

§ 3 Nr. 15 EStG.

§ 40a EStG.

§ 100 Abs. 6 EStG.

§ 22 Nr. 5 Satz 1 EStG.

§ 100 Abs. 4 EStG.

§ 18 BetrAVG.

§ 3 Nr. 56 EStG,

Der steuerfreie Höchstbetrag betrug von 2008 bis 2013 1 % der BBG. In der Zeit von 2014 bis 2019 waren bis zu 2 % der BBG steuerfrei. Bis 2024 blieben bis zu 3 % steuerfrei, seit 2025 beträgt das steuerfreie Volumen 4 % der BBG. Vor 2008 waren Zuwendungen an eine umlagefinanzierte Pensionskasse in vollem Umfang steuerpflichtig.

§ 3 Nr. 63 EStG.

§ 3 Nr. 56 EStG.

§ 3 Nr. 56 Satz 3 EStG.

§ 40b EStG in der geltenden Fassung gilt seit 1.1.2005 nur noch für umlagefinanzierte Pensionskassen. Abzugrenzen ist die Pauschalierung nach § 40b EStG a. F.. Sie gilt im Rahmen einer unbefristeten Übergangsregelung für Beiträge und Zuwendungen an Direktversicherungen und kapitalgedeckte Pensionskassen weiter. In beiden Fällen sind laufende Beiträge (auch Einmalbezüge) bis zur Höhe von 1.752 EUR mit 20 % pauschalierungsfähig.

§ 10a EStG.

§ 40b Abs. 4 EStG.

Die Pauschalierungspflicht verstößt nach Auffassung des BFH gegen den allgemeinen Gleichheitssatz; vgl. BFH, Beschluss v. 14.11.2013, VI R 49/12, BFH/NV 2014 S. 418 und BFH, Beschluss v. 14.11.2013, VI R 50/12, BFH/NV 2014 S. 426. Über die Rechtsfrage der Verfassungsmäßigkeit hat nunmehr das Bundesverfassungsgericht abschließend zu urteilen, Az. 2 BvL 7/14 und 2 BvL 8/14.

§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 2 EStG.

Z. B. §§ 23a, 23c der Satzung der Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder.

§§ 89, 213, 234g oder 238 VAG.

§ 19 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG.

§ 22 Nr. 5 EStG.

§ 22 Nr. 5 Satz 1 EStG.

§ 22 Nr. 5 Satz 2 EStG,

§ 52 Abs. 28 Satz 5 EStG.

§ 20 Abs. 9 EStG.

§ 32d EStG.

§ 19 Abs. 2 EStG.

§ 39e Abs. 5a EStG.

§ 38 Abs. 3a Satz 2 EStG.

§ 39e Abs. 5a EStG.

§ 3 Nr. 63 EStG.

§ 22 Nr. 5 Satz 1 EStG.

§ 1a Abs. 1a BetrAVG.

§ 3 Nr. 63 Sätze 1 und 2 EStG, § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV.

§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 SvEV.

§ 10a EStG oder Abschn. XI. EStG.

§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV.

§ 100 Abs. 6 Satz 1 EStG, § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV.

§ 1a Abs. 1a BetrAVG,

§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV.

§ 14 Abs. 1 Satz 2 SGB IV.

§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV, § 3 Nr. 63 Sätze 1 und 2 EStG.

§ 40b EStG.

§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV.

GR v. 29.6.2022: Abschn. A.1.1.9.4.