BFH, Urteil v. 28.1.2003, VI R 48/99, BStBl 2003 II S. 724.
R 19.3 Abs. 2 Nr. 4 LStR.
BMF, Schreiben v. 14.10.2015, IV C 5 – S 2332/15/10001, BStBl 2015 I S. 832.