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[ 1 ]

§ 1 Abs. 1 Satz 1 EStG.

[ 2 ]

§ 50d Abs. 8 EStG,

Die Regelung ist verfassungsgemäß BVerfG, Beschluss v. 15.12.2015, 2 BvL 1/12; BFH, Urteil v. 29.6.2016, I R 66/09, BFH/NV 2016 S. 1688.

[ 3 ]

BMF, Schreiben v. 12.12.2023, IV B 2 – S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179, Rz. 59-63; BFH, Urteil v. 25.5.2016, I R 64/13, BStBl 2017 II S. 1185.

[ 4 ]

FG Münster, Gerichtsbescheid v. 17.4.2020, 1 K 1035/11 E, rkr.
[ 5 ]

§ 1 Abs. 2 EStG.

[ 6 ]

LfSt Bayern, Verfügung v. 25.2.2015, S 2300.1.1 – 6/29 St 32.
[ 7 ]

§ 8 AO.

[ 8 ]

§ 9 AO.

[ 9 ]

§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG.

[ 10 ]

§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Satz 2 EStG i. d. F. des Wachstumschancengesetzes.

[ 11 ]

H 39.4 LStH,

BFH, Urteil v. 12.11.1986, I R 38/83, BStBl 1987 II S. 377; BFH, Urteil v. 12.11.1986, I R 192/85, BStBl 1987 II S. 383.

[ 12 ]

R 39.4 Abs. 3 LStR.

[ 13 ]

§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b EStG.

[ 14 ]

§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. c EStG.

[ 15 ]

§ 10 AO.

[ 16 ]

§ 11 AO.

[ 17 ]

§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b und c EStG.

[ 18 ]

§ 24 Nr. 1 EStG.

[ 19 ]

§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. d EStG,

Derzeit kann die Tarifermäßigung des § 34 Abs. 1 EStG für bestimmte Arbeitslöhne bereits bei der Berechnung der Lohnsteuer durch den Arbeitgeber berücksichtigt werden. Mit dem Wachstumschancengesetz wurde die Abschaffung der Fünftelregelung im Lohnsteuerabzugsverfahren ab dem Kalenderjahr 2025 beschlossen.

[ 20 ]

§ 2 KonsVerBELV,

BMF, Schreiben v. 10.1.2007, IV B 6 – S 1301 BEL – 1/07, BStBl 2007 I S. 261.
[ 21 ]

§ 7 KonsVerNLDV,

BMF, Schreiben v. 29.10.2007, IV B 6 – S 1301 – NDL/07/0006, BStBl 2007 I S. 756.
[ 22 ]

§ 24 KonsVerCHEV,

BMF, Schreiben v. 25.3.2010, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015, BStBl 2010 I S. 268.
[ 23 ]

§ 6 KonsVerAUTV,

BMF, Schreiben v. 26.11.2021, IV B 3 – S 1301-AUT/19/10006 :003, BStBl 2021 I S. 2456, Anlage 7.
[ 24 ]

§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. e EStG.

[ 25 ]

BFH, Urteil v. 6.2.1985, I R 23/82, BStBl 1985 II S. 331.

[ 26 ]

S. Abschn. 4.

[ 27 ]
[ 28 ]

BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301 – FRA/16/10001:001, BStBl 2017 I S. 753.
[ 29 ]

OFD Karlsruhe, Verfügung v. 30.9.2013, S 130.1/704 – St 216; OFD Karlsruhe, Verfügung v. 24.9.2013, S 130.1/935 – St 216.
[ 30 ]

Ziff. 8 Satz 1 DBA-Protokoll.
[ 31 ]

BMF, Schreiben v. 16.11.2021, IV B 3 – S 1301-FRA/19/10019 :005, BStBl 2021 I S. 2230.
[ 32 ]

BMF, Schreiben v. 26.11.2021, IV B 3 – S 1301-AUT/19/10006 :003, BStBl 2021 I S. 2456; Anlage 1.
[ 33 ]

BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301 – FRA/16/10001:001, BStBl 2017 I S. 753, Tz. 3.3,

§ 41c Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG.
[ 34 ]

§ 39 Abs. 2 Satz 1 EStG i. V. m. § 39 Abs. 4 Nr. 5 EStG.

[ 35 ]

§ 39b Abs. 2 Satz 2 EStG.

[ 36 ]

BFH, Urteil v. 1.6.2022, I R 32/19.

[ 37 ]

Art. 15a Abs. 3 Buchst. a DBA-Schweiz; OFD Karlsruhe, Verfügung v. 28.2.2020, S 130.1/647 – St 217.
[ 38 ]

Art. 4 Abs. 4 DBA-Schweiz i. V. m. Art. 15a Abs. 1 DBA-Schweiz.
[ 39 ]

EuGH, Urteil v. 19.11.2015, C-241/14, BStBl 2017 II S. 238.

[ 40 ]

OFD Frankfurt, Verfügung v. 10.4.2012, S 1301 A – CH.37 – St 56, Ermittlung der Nichtrückkehrtage.
[ 41 ]

BFH, Urteil v. 1.6.2022, I R 32/19, BFH/NV 2023 S. 54.

[ 42 ]

BMF, Schreiben v. 26.7.2022, IV B 2 -S 1301-CHE/21/10019 :016, BStBl 2022 I S. 1227: Konsultationsvereinbarung zur Anwendung der Grenzgängerregelung in Art. 15a DBA-Schweiz.
[ 43 ]

§ 9 KonsVerCHEV.
[ 44 ]

OFD Karlsruhe, Verfügung v. 12.2.2015, S 130.1/845 – St 217; BMF, Schreiben v. 18.12.2014, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015-02, BStBl 2015 I S. 22; FG Baden-Württemberg, Urteil v. 15.10.2015, 3 K 2913/13, rkr.
[ 45 ]

BMF, Schreiben v. 25.10.2018, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10015 – 09, BStBl 2018 I S. 1103: Konsultationsvereinbarung zur Auslegung von Art. 15a Abs. 2 DBA-Schweiz.
[ 46 ]

BMF, Schreiben v. 20.10.2006, IV B 5 – S 1301 CHE – 55/06, BStBl 2007 I S. 68; OFD Frankfurt, Verfügung v. 3.8.2015, S 1301 A – 086 – St 514.
[ 47 ]

OFD Nordrhein-Westfalen, Verfügung v. 9.4.2020, S 1301-1989/5000-St 125.
[ 48 ]

FSen Berlin, Verfügung v. 25.11.2013, III A-S 1301-Fra-1/2012.
[ 49 ]

OFD Frankfurt, Verfügung v. 20.1.2015, S 1301 A – 90 – St 514: u. a. zur steuerlichen Behandlung von Berufskraftfahrern.
[ 50 ]

FG Baden-Württemberg, Urteil v. 19.12.2013, 3 K 1189/13, zur Grenzgängereigenschaft eines leitenden Angestellten nach DBA-Schweiz; aufgehoben durch BFH, Urteil v. 20.7.2016, I R 40/14, BFH/NV 2017 S. 312 und Zurückverweisung an das FG.

[ 51 ]

BMF, Schreiben v. 23.7.2012, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015-03, BStBl 2012 I S. 863; BFH, Urteil v. 10.6.2015, I R 79/13, BStBl 2016 II S. 326: Art. 15 DBA-Schweiz verbietet abweichende Konsultationsvereinbarung; BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474.

[ 52 ]

OFD Frankfurt, Verfügung v. 23.1.2014, S 1301 A-CH.32-St 56, zu Einkünften leitender Angestellter i. S. d. Art. 15 Abs. 4 DBA-Schweiz.
[ 53 ]

OFD Koblenz, Verfügung v. 25.6.2014, Kurzinformation S 2364 A – St 32 2.
[ 54 ]

§ 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG.
[ 55 ]

BMF, Schreiben v. 18.12.2023, IV D 5 – S 2285/19/10001 :004, BStBl 2023 I S. 2236.
[ 56 ]

§ 1 Abs. 3 EStG.

[ 57 ]

§ 32 Abs. 6 Satz 4 EStG,

BMF, Schreiben v. 18.12.2023, IV D 5 – S 2285/19/10001 :004, BStBl 2023 I S. 2236.
[ 58 ]

§ 1 Abs. 3 i. V. m. § 1a Abs. 1 Nr. 2 EStG,

OFD Niedersachsen, Verfügung v. 16.8.2016, S 2104 – 3 – St 213; FG Berlin-Brandenburg, Urteil v. 24.6.2014, 6 K 6279/12, rkr.
[ 59 ]

§ 1a Abs. 1 Nr. 1 EStG i. V. m. § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG.

[ 60 ]

§ 1a Abs. 1 Nr. 1 EStG i. V. m. § 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG.

[ 61 ]

§ 24b EStG.

[ 62 ]

Kein Verweis in § 1a EStG auf § 24b EStG.

[ 63 ]

§ 2 Abs. 1 AO.

[ 64 ]

BMF, Schreiben v. 18.1.2023, IV B 2 – S 1301/21/10048 :002, BStBl 2023 I S. 195.
[ 65 ]

Organisation for Economic Cooperation and Development.
[ 66 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, geändert durch BMF, Schreiben v. 22.4.2020, IV B 2 – S 1300/08/10027-01, BStBl 2020 I S. 483.
[ 67 ]

§ 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG.

[ 68 ]

BFH, Urteil v. 5.10.1994, I R 67/93, BStBl 1995 II S. 95.

[ 69 ]

§ 6 KonsVerFRAV,

s. auch FSen Berlin, Verfügung v. 25.11.2013, III A-S 1301-Fra-1/2012.
[ 70 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Tz. 7.
[ 71 ]

BFH, Urteil v. 29.1.1986, I R 109/85, BStBl 1986 II S. 442; BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 473.

[ 72 ]

Verständigungsvereinbarung zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Großherzogtum Luxemburg v. 26.5.2011, hinsichtlich der Besteuerung von Grenzpendlern nach Luxemburg, BStBl 2011 I S. 576; s. auch KonsVerLUXV v. 9.7.2012, BGBl 2012 II S. 1484, geändert durch Art. 4 der Verordnung v. 22.12.2014, BGB. 2014 I S. 2392; OFD Frankfurt, Verfügung v. 20.1.2015, S 1301 A – 90 – St 514.

[ 73 ]

§ 6 KonsVerAUTV,

OFD Frankfurt, Verfügung v. 9.1.2015, S 1301 A – 90 – St 514.
[ 74 ]

§ 7 KonsVerNLDV,

OFD Frankfurt, Verfügung v. 12.2.2016, S 1301 A – 090 – St 514.
[ 75 ]

BMF, Schreiben v. 14.6.2011, IV B – S 1301-LUX/10/10003, BStBl 2011 I S. 576; BMF, Schreiben v. 19.9.2011, IV B 3 – S 1301-LUX/10/10002, BStBl 2011 I S. 852.
[ 76 ]

BFH, Urteil v. 10.6.2015, I R 79/13, BStBl 2016 II S. 326.

[ 77 ]

BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474.
[ 78 ]

BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Tz. 6.5 bzw. Rz. 324 ff.
[ 79 ]

BMF, Schreiben v. 10.6.2022, IV C 5 – S 2293/19/10012 :001, BStBl 2022 I S. 997.
[ 80 ]

Z. B. Hongkong, Libyen, Nigeria, Peru, Saudi-Arabien etc.
[ 81 ]

BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 473.
[ 82 ]

Schleswig-Holsteinisches FG, Beschluss v. 23.12.2013, 3 V 101/12, rkr.
[ 83 ]

LfSt Bayern, Verfügung v. 25.2.2015, S 2300.1.1 – 6/29 St 32.
[ 84 ]

BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 473.
[ 85 ]

§ 3c Abs. 1, § 10 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG.

[ 86 ]

§ 41c EStG.

[ 87 ]

BMF, Schreiben v. 9.9.2019, IV C 5 – S 2378/19/10002:001, BStBl 2019 I S. 911.